欣泰电气财务舞弊案例分析课件 .pptxVIP

欣泰电气财务舞弊分析 郑佳梅王鲁健陈萱陆英徐璐章海章建光张聪聪 十 o-t 年+一月 目录 欣泰电气基本情况介绍 第一部分 ■公司全称：丹东欣泰电气股份有限公司 ■住所：辽宁省丹东市振安区电力电子科技产业园区 ■主营业务：节能型变压器等输变电设备和无功补偿装置等系列电网性能 优化设备的研发、设计、生产和销售 中国电器工业协会变压器分会理事单位 辽宁省首批重新认定的高新技术企业 国家火炬计划重点高新技术企业 公司概况 控股股东：辽宁欣泰 实际控制人：温德乙 辽宁曙光、世欣荣和 等非自然人股东 王世忱、陈柏超 等自然人股东 刘桂文 13.33% 辽宁欣泰股份 有限公司 丹东欣泰电气股份有限公司 温德乙 77.35% 首发上市前股权结构 注：刘桂文系温德乙之配偶. 35.71% 32.58% 13.01% 18.70% 欣泰电气发展历程及IPO 过程 第二部分 丹东整流器有限公司设立 3月23日改制设立 注册资本为440万元 欣泰电气股份公司成立 7月25日整体变更设立 股本7,000万股 丹东整流器厂成立 隶属于丹东市民政局的 全民所有制企业 发展历程 PO 2007 1960 1999 2011年3月 由于“所并购资产持 续盈利能力不足”等 原因被证监会否决 2011年6月 更换保荐机构，准 备再度申请IPO 2009年9月 首次提交IPO申报材料 2014年1月 创业板成功发行 IPO过程 角达 2017年8月29日：正式 从深交所摘牌，成为中国 资本市场第一家因欺诈发 行而退市的公司 2016年7月8日：证 监会宣布对欣泰电气 启动强制退市程序 2017年6月23日： 深交所公告欣泰电 气终止上市 2016年6月1日：证监会认 定欣泰电气IPO 申请文件中 相关财务数据存在虚假记载 2015年7月14日：因涉嫌 信息披露违法违规被证监 会立案调查 2017年7月17日： 进入退市整理期 受调查及退市过程 股 ○ 财务报表舞弊或粉饰的主要手法 第三部分 经营活动产生的现金流量金额为负 IPO财务问题 ①通过自有资金体内循环的方式实现应收账款的虚假回款 ■资金转出时： 借：应付账款-多个虚构供应商 贷：银行存款 ■资金转回时： 借：银行存款 贷：应收账款-A客户 公司先将自有资金转给客户，客户再作为应付款转给欣泰电气。 调减应收款余额的方法 欣泰电气 客户 向他人借款 报告期内：向其他单位借款时，出纳人员在银行柜台同时办理现金提 取，拿到现金之后再到银行柜台办理现金交款 关键：现金缴款单的填写“付款人”栏直接填写客户公司名称 报告期后，出纳人员再去银行办理现金提取和现金交款，钱又从欣泰 ■报告期内：提供借款的第三方公司开具银行汇票，给欣泰电气的应收 账款客户，经过客户盖章背书给欣泰电气，作为收回的应收账款 ■报告期后，由欣泰电气开具银行汇票，通过客户盖章背书，转给第三 方公司 调减应收款余额的方法 向外部第三 方公司借款 电气还给了借款人 ③通过伪造银行单据来虚构应收账款回款 ②填入信息 ①制作银行 单据的格式 ④银行补盖章 ③打印 调减应收款余额的方法 通过预付账款、应付账款科目调整经营活动产生的现金流 应付账款和预付账 款借方红字冲销 调整经营活动产生的现金流的方法 舞弊或粉饰的金额及其对财务报表的影响 第四部分 利润表主要项目及盈利指标 项 目 2016年度2015年度2014年度2013年度2012年度2011年度2010年度 营业总收入(万元) 14,127.4737,231.1941,901.1147,346.7546,154.5841,535.3835,409.37 财务费用(万元) 1,057.48 1,204.13 1,217.44 1,482.06 1,557.50 815.51 343.26 资产减值损失(万元) 5,783.26 3,073.10 1,198.55 250.09 211.27 185.87 200.78 净利润(万元) -11,249.46 567.82 4,409.98 6,292.48 6,202.02 5,606.63 5,903.11 扣非净利润(万元) -10,607.33 -9.88 3,882.49 5,753.29 5,494.10 5,166.74 4,473.44 净资产收益率(%) -18.58 0.92 8.10 16.80 19.87 22.16 30.19 总资产净利率(%) -10.67 0.51 4.92 8.70 9.23 9.88 14.57 销售净利率(%) -79.63 1.53 10.52 13.29 13.44 13.50 16.67 销售毛利率(%) 15.56 26.91 29.75 27.75 27.98 26.