基础会计（第二版）（李占国）第七章 会计账簿.pptxVIP

基础会计 (第二版) 主 编： 李占国 高专财务会计专业系列教材 ： 上海电机学院 一五 ”规划教材 库 ¨ 第二节 序时账簿的设置与登记 ¨ 第三节 总分类账簿的设置与登记 ¨ 第四节 明细分类账簿的设置与登记 ¨ 第五节 会计账簿启用与登记规则 ¨ 第六节 对账与结账 ¨ 第一节 积累 、储存会计事项的数据 国家精品课程教材 ■ 会计账簿的作用 ■ 会计账簿的种类 ■ 会计账簿的基本结 构 国家精品课程教材 一 、 会计账簿的意义和种类 ■ 会计账簿： 是指由若干张具有一定格式的账页 联结在一起的 ， 按照会计科目开设户头 ， 用来序 时 、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 ■ 作用： · 为企业管理部门提供系统 、完整的会计信息。 · 为编制会计报表提供资料。 · 有利于开展财务分析和会计检查 。 【P145】 账簿 序时账 订本式 二 、账簿的种类 按其用途分 按其外表分 按账页格式分 【P146】 三 、账簿的基本结构 ■ 封面 ■ 扉页： 账簿启用及接交表 （P148 表7- 1） ■ 账页： 三栏式 、 多栏式 、 数量金额式 、平 行式。 一 、序时账簿的作用与种类 ■ 序时帐（ 日记账） ： 是以每项交易或事项 为记录单位 ， 按照务交易或事项发生时间的 先后顺序 ， 逐日逐笔进行登记的账簿。 ■ 作用： 对会计事项进行初步整理与汇总。 二 、 登记 根据记账 凭证逐日逐笔 序时登记。 【P 150 表7-3】 【P 154 表7-7】 按其格式分 一 、 总分类账的设置 1. 总分类帐： 是按总分类科目开设 ， 用以分 类登记全部经济业务的账簿。 ■ 三栏式总分类账 ■ 多栏式总分类账 表7-9】 表7- 11】 【P157 【P158 2. 设置： 二 、 总分类账的登记 1. 逐笔登记法： 根据记账凭证逐日逐笔序时 连续登记。 2.汇总登记法： 定期汇总记账凭证 ， 按汇总 记账凭证或科目汇总表等进行汇总登记。 一 、 明细分类账的设置 1. 明细分类帐： 是按总账科目所属的明细分 类账户开设、用于登记某一总分类账户的详 细指标的账簿。 2. 设置： · 三栏式明细分类账 · 多栏式明细分类账 · 数量金额式明细分类账 【P161 表7- 13】 表7- 12】 表7- 14 、7- 15】 【P160 【P158 二 、 明细分类账的登记 根据记账凭证逐日逐笔序时连续登记。 三 、 总帐与明细账的关系及其平行登记 1 、 总账与明细账的关系 （P164） ⑴联系： ■ 反映的经济业务内容相同； ■ 登记的原始依据相同 ——会计凭证。 ⑵区别： ■ 反映经济内容的详细程度不同； ■ 作用不同： “总帐 ”起统驭控制作用 ， “ 明细账 ”起补充说明作用。 2 、平行登记规则： （ 1） 同期登记 （2） 同方向登记 （3） 同金额登记 3． 登帐后的检查 ·期初余额 ·本期借方发生额 ·本期贷方发生额 ·期末余额 ■总账 、 明细账的“ 四相符 ” 【P168表7- 19】 一 、 账簿启用规则 二 、 登记账簿的规则 三 、错账的查找方法 四 、错账的更正规则 五 、 账簿的更换与保管规则 一 、 账簿启用规则： （P169） 二 、 登帐规则：（P169） ■ 记账必须以审核无误的会计凭证依据。 ■ 过账须有记号： “ √ ”， 内容要完整。 ■ 记账工具要符合规定： 钢笔 、蓝黑墨水。 ■ 账页须编码 ， 逐页 、逐行顺序连续登记， 不得跳行 、 隔页。 ■ 每页记满后要办理“承前 ”、“过次 ” 手续。 ■ 每期登帐完毕 ， 应结出余额。 ■ 若记账有错 ， 应按规定方法更正 ， 不得 刮 、擦 、挖 、补 、 涂改。 三 、错账查找方法 【P171】 【P172】 四 、错账更正规则 1.划线更正法：（P173） · 适用： 记账凭证正确 ， 在记账或结账过程中 发现账簿记录中文字或数字有错误。 · 方法： 用单红线划去错误 ， 然后用蓝字在划 线上方写正确数字 、文字。 出纳在登记日记账时 ， 将 一笔支出18930元 ， 误记 为18390元。 18930.00 18390.00 张帆 错误 更正 2.红字更正法：（P173） · 适用： 结账后 ， 发现记账凭证错误。 · 方法： 先做一张和原记账凭证一样的红字凭证， 冲销原错误； 再做一张正确的记账凭证。 收回前欠货款4500元 ， 存入 银行 。记账凭证为： 借： 银行存款 5400 贷： 应付帐款 5400 ①借： 银行存款 5400 贷： 应付帐款 5400 ②借： 银行存款 4500 贷：