“营改增”对交通运输企业税负影响研究--以东方航空公司.doc

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“营改增”对交通运输企业税负影响研究——以东方航空公司为例

摘要

营改增是一项具有中国特色的改革，是税制改革过程中的一个重要转折点。增值税是一种基于商品流通过程中增值的流转税。增值税的好处在于它是一个环。因此，与销售税相比，增值税不仅具有科学性，而且符合经济发展的需要。许多第三产业要缴纳营业税，重复征税，使税收不公平，不利于发展。要建立科学合理的制度，实现减税和促进社会发展的目标，营改增势在必行。在本文中，营业税改增值税的运输产业的背景下，作为一个例子，对税收筹划进行了分析，对交通运输业税收的影响首先是进行分析，然后提出在当前运输征收营业税存在的主要问题，最后以交通运输业为例，在“营业税改征增值税（增值税）的政策上给出了一些建议。

关键词：营改增；运输；影响

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要 I

第一章绪论 1

（一）选题背景 1

（二）选题意义 1

第二章“营改增”对交通运输业会计核算影响 3

（一）企业主营业务成本下进项税额的核算 3

（二）企业固定资产购置下进项税额的核算 4

（三）企业销项税额的核算 5

第三章“营改增”对交通运输业利润及税负影响 5

（一）“营改增”对交通运输业税负的影响 5

1.营业税纳税人和试点小规模纳税人税负差别 5

2.营业税纳税人和试点一般纳税人税负差别 6

3.增加了企业的整体税负 6

（二）“营改增”对交通运输业利润的影响 7

1.营改增导致企业的营业收入有所降低 7

2.营改增促进企业营业成本降低 7

3.营改增会使得营业税金及附加发生改变 8

第四章“营改增”下交通运输业的应对策略 8

（一）交通运输业实施建议 8

1.加强税收征管水平 8

2.扩大进项税可抵扣范围 8

3.降低一般纳税人标准 9

4.明确试点物流企业会计核算办法 9

（二）交通运输企业应对营业税改增值税的措施 10

1.掌握增值税财务会计处理知识与技巧，化解操作不当风险 10

2.根据本企业业务特点，用好试点过渡政策 10

3.清理企业存量资产，做好存量资产进项税抵扣准备 10

4.测算企业行税负，争取税收优惠政策 11

5.严格执行增值税税收规定，降低企业税务风险 11

第五章结论 11

参考文献 12

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第一章绪论

（一）选题背景

改革开放以来，我国确立了以经济发展为中心的政策，大力发展我国第一、第三产业，实现了我国的伟大复兴。然而，自从中国加入WTO，中国经济与世界经济紧密相关，给经济发展带来了机遇，同时也带来更大的挑战。就从08年的金融危机以及欧债危机带来的连带危机来看，我国的目前所面临的经济环境尤其的复杂，其是对出口贸易、制造业、服务业以及房地产等产业关联性较高的产业造成的影响十分的重大，使得我国的经济建设走向了一个十字路口。虽然金融危机跟欧债危机对我国的经济发展带来了不少的冲击跟影响，可是（2013~2015年）是我国全面建设小康社会的“十二五”时期，中国正在深化改革开放，加快经济发展方式的攻坚时期的转变，促进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义的服务业和第三产业的发展。现在，在中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过的中共中央在提案提到“国民经济和社会发展第十二个五年计划，加快财税体制改革，积极构建有利于经济发展的模式与税制改革转型，完善税收制度是主题框架，明确提出“扩大增值税征收范围，减少营业税”。

“营改增”在我国是极具影响力的税制变革，在大的经济环境下这税制改革也是实在必行的。“营改增”的本意是降低税负，消除重复征税，最终使税收良性发展，稳定地快速地发展我国经济。但是在交通运输业当中确给改行业大幅增加了税负，是该行业税负上涨，利润下降。虽然就长期是能给改行业带来利益的，但是在这个过渡性时期里，交通运输行业遇到了大麻烦。本文结合国家和企业的有关规定的实际情况，分析税负上升的情况，并指出了政府和企业应采取的对策，提出了帮助企业和国家的一些建议通过税收改革的关键时期。

（二）选题意义

（1）有利于澄清人们对交通运输行业“营改增”税制改革的疑惑认识

在营改增试点中，一些地区的物流运输企业确实出现了税负增加的现象，有的企业甚至出现了经营困难，这些企业对于“营改增”政策表现出关注、不认同的态度，对“营改增”持悲观论调;而一些管理规范、实力较强的企业，则由于竞争优势明显利好，对“营改增”政策表现出欢迎、肯定的态度，持乐观论调，可谓几家欢乐几家愁。而不在交通运输行业其中的人们，对于悲观论和乐观论这两种论调是不明其因的。