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营改增后回迁支出怎么计入拆迁补偿成本？

2017-04-18

郑会广

梁好财税工作室营改增前视同销售处理的，同时根据国税

发[2009]31号和国税函[2010]220号的相关规定，房地产企

业回迁的房屋在确认视同销售收入的同时，确认为项目的

拆迁补偿成本。营改增后营改增后计入项目拆迁成本的金

额应该为含税的视同销售收入。在计算收入的时候需要将

合同价款换算为不含税金额。举例假定A公司有1000万元

的回迁房视同销售收入，700万元的视同销售成本，项目回

迁占比为10%。营改增前的账务处理为：借：开发成本-土

地征用及拆迁补偿成本1000万元贷：主营业务收入-

同销售收入1000万元同时：借：营业税金及附加56万元

贷：应交税费-营业税50万元-城建税3.5万

元-教育费附加1.5万元-地方

教育费1万元借：主营业务成本-视同销售成本700万元

贷：开发产品-商品房700万元营改增后假定先不考虑土地

成本和拆迁成本在增值税上的扣除规则，这部分回迁房