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财务造假的动因及治理因素——以华康美玲药业为例

摘要

近几年由于当前我国国有上市证券公司会员数量的规模不断扩，财务造假行为层出不穷。这些人不仅违背了财务会计行业的规则与诚信，也导致了其他会计进行效仿的现象层出不穷。还极有可能给国家和社会投资者利益造成不可估量的重大经济损失。笔者就华康美玲药业财务造假方式与行为进行分析，找出华康美玲药业财务造假问题出现的原因，并且提出有效的制止方式，防止因财务造假问题导致的恶劣影响破坏社会的风气。文中主要介绍GONE理论、舞弊三角理论、冰山理论。在理论研究的基础上得知，华康美玲药业财务造假问题出现的原因在很大程度上是因为管理层的不作为及贪念巨大，管理层对于出现财务造假问题时解决问题的方式较为轻小，导致很多人不惧怕贪污财务所要付出的代价，加上缺乏审计独立性，最终使得财务造假问题频频出现。

笔者对华康美玲药业财务造假问题进行相关分析，通过其恶劣程度和所涉金额进行了详细的记录，并且发现华康美玲药业财务造假问题在所有财务贪污案例中具备一定的代表性，所以笔者通过科学的分析方法，将华康美玲药业财务造假问题出现的原因、发展及杜绝该类问题出现的方法进行总结，保证我国财务行业及企业平稳的发展，保障我国市场的稳定。

[关键词]财务造假；华康美玲药业；治理对策

目录

TOC\o1-3\h\z\u一、绪论 1

（一）研究背景及意义 1

1.研究背景 1

2.研究的意义 1

（二）国内外文献综述 2

1.国外研究现状 2

2.国内研究现状 2

3.研究述评 3

（三）研究方法 3

二、财务造假相关理论 3

（一）财务造假的含义 3

（二）财务造假理论 4

三、华康美玲药业财务造假的基本情况 5

（一）华康美玲药业概况 5

（二）华康美玲药业财务造假事件回顾 6

四、华康美玲药业财务造假的动因 7

（一）内部原因 8

1.公司内控环境存在弊端 8

2.内部控制存在缺陷 9

3.缺乏完善的风险识别机制 10

（二）外部原因 11

1.审计机构的失职 11

2.资本市场监管乏力 11

3.违法成本低 12

五、华康美玲药业财务造假案件的防范与治理 12

（一）提高违法成本，加大处罚力度 12

（二）加强外部监督 13

（三）建立有效的内部治理机制 13

1.完善董事会建设 13

2.优化股权结构 14

3.完善风险评估机制 14

（四）强化事务所审计质量 15

六、结论 15

参考文献 17

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一、绪论

（一）研究背景及意义

1.研究背景

我国的市场经济不断发展，尤其是民办企业随着我国创业的政策完善，很多中小型公司如雨后春笋般冒出，这使得我国的市场及财务行业体系急需完善与改革，这对于我国经济发展与市场经济有着很重要的作用。同时，财务数据的真实性和可靠度极大地决定了企业在社会经济中的地位与作，,从而直接影响了资本市场的健康、快速地发展。财务造假是指企业会计人员以会计准则和相关法律法规的漏洞为依据，满足企业自身的需要，并且通过修改利益数据，通过逃税漏税来获得可观的利润的行为。财务造假行为不仅违背了财务会计行业的规则与诚信，也导致了其他会计进行效仿的现象层出不穷，扰乱了我国的经济市场及社会风气。

笔者将华康美玲药业财务造假案件进行了仔细的研究，通过文献了解到2019年8月16日，中国证监会公开发布华康美玲药业股份有限公司财务造假的调查和处罚结果，通过虚增收入、伪造汇款等方式，虚假增加的货币金额高达886.81亿元，有关部门不仅对涉事人员进行了有关的处罚，还将该企业列入了中国市场的黑名单，华康美玲药业作为医药公司之中的龙头企业，出现财务造假的事件会对股市及金融市场产生极大的动荡，到这了很多投资者损失严重。华康美玲企业的财务报表和其他的会计信息表并不值得参考，因为其中很多内容掺假严重，所以笔者通过有关政府部门进行资料调取进行研究。

财务造假行为对整个行业的信誉的破坏力极强，因此，如何杜绝这类问题的发生才是重中之重。

2.研究的意义

本文从我国当前的基本国情和资本市场的实际情况出发，对华康美玲药业财务造假事件进行了分析和研究，以财务行业规定的诚信及会计和审计准则为落脚点，以财务问题出现的原因及杜绝办法进行出发点，为了保证市场与财务行业的稳定，必将提出有针对性的防范治理措施，保障财务行业之中的稳定能够有会计准则、审计准则以及相关法律法规进行保障，并且将相关体系制度进行改革与完善。

（二）国内外文献综述

1.国外研究现状

在财务造假的理论不断发展