财务报表(超详细讲解)..pptxVIP

财务报表分析;一、资产负债表概述;资产负债表;3.资产负债表的格式;单位：;报告式：;“年初余额”栏填列方法：

“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。

“期末余额”栏填列方法：

1、根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；

2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列

。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。）;3、根据明细账科目余额计算填列。;5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。;一、资产;4）.应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“应收账款”计提的“坏账准备”账户的贷方余额后的差额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵消，应付账款不能与预付账款相互抵消，应付账款不能于应收账款相互抵消，预收账款不能与预付账款相互抵消。;6）.应收利息;9）.存货;2.非流动资产;4）.长期股权投资;8）.工程物资;12）.无形资产;17）.其他非流动资产;二、负债;5）.预收款项;10）.其他应付款;2.非流动负债;6）.递延所得税负债;三、所有者权益;4）.盈余公积;三、利润表概述;2.利润表的性质与作用;本月数

本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人本表。本年累计数

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

1.营业收入

营业收入反映本企业集团营业收入总额。应根据下述主营业务收入、其他业务收入、利息收入、手续费及佣金收入科目的发生额合计填列。

a、主营业务收入

应根据主营业务收入、利息收入、手续费及佣金收入科目的发生额分析填列。b、其他业务收入

应根据其他业务收入、利息收入、手续费及佣金收入科目的发生额分析填列;2.营业成本;3.营业税金及附加;财务费用

财务费用反映企业发生的利息费用等。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。

其中：利息支出应根据财务费用科目下利息支出明细的发生额分析填列利息收入应根据财务费用科目下的利息收入明细的发生额分析填列

汇兑净损失（汇兑净收益以“-”填列）应根据财务费用科目下汇兑净损失明细的发生额分析填列

资产减值损

资产减值损反映企业发生的各项减值损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。

公允价值变动损益

公允价值变动损益反映企业交易性金融资产等公允价值变动所形成的当期利得和损失。本项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列.

投资收益

投资收益反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“一”号填列。

其中:

对合营、联营企业的投资收益:应根据投资收益—长期股权投资收益科目所属明细科目分析填列.;10.营业利润

应根据上述营业收入项目减去营业成本减去营业税金减去销售费用、管理费用、财务费用减去资产减值损失加上公允价值变动收益、投资收益、汇兑收益等项目的合计金额填列.

加：营