往来核算岗位应收票据课件.pptxVIP

往来核算岗位1

能力目标：能够办理商业汇票的收取、贴现、转让业务，并进行相关的账务处理；知识目标：掌握应收票据、核算范围和帐户结构，掌握其计价原则、掌握票据贴息的计算方法任务目标目标要求2三 、应收票据

本单元重点、难点2难点：票据贴现、票据的背书转让；1重点:应收票据的日常核算，票据的贴现；3

应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业承兑汇票银行承兑汇票带息商业汇票不带息商业汇票（一）应收票据概述4按承兑人不同按是否带息

应收票据到期日的确定商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月票据到期日的确定一般有三种情况：1．按月份定期。按月份定期的应收票据应以到期月份与出票日相同的那一天为到期日。对月对日（无论月大月小，月末对月末）2．按日数定期。按日数定期的应收票据应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如：6月25日出票的90天票据，到期日？3．按规定日期定期。按规定日期定期的应收票据是在票据上具体指定某年某月某日到期。5+31+31+239月23日5

6（二）应收票据入账价值的确定收到票据时：无论是否为带息票据，均按照面值入账。中期和年度终了：☆带息票据：按照面值和票面利率计息，同时增加“应收票据”的账面价值；☆不带息票据：账面价值不变

账户结构应收票据①收到汇票（面值） ①票据到期收回货款②中期期末和年度终 ②票据转让了计算应计利息 ③票据贴现持有未到期汇票账面价值账面价值——包括面值和应计利息7

1.不带息应收票据的核算①收到商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②票据到期，收到收款通知：借：银行存款贷：应收票据③如果票据到期，对方无力支付：借：应收账款贷：应收票据（三（）二应）收应票收据核票算据的核算8

案例：根据以下业务，开具增值税专用发票，并填制记账凭证。9

102009年03月13日，上海沪鑫制造厂向华盛实业股份有限公司销售设备一台，价税合计117000.00元，根据购销合同约定，采用银行承兑汇票结算，当日发出货物，开具增值税专用发票，取得对方开具的期限3个月的无息银行承兑汇票一张。上海沪鑫制造厂开户行为中国工商银行上海嘉定支行，账号为：9558872390137252471，法人：牟小路

记账联11开具发票

取得华盛公司签发，中行北京海淀支行承兑的汇票12

田林①根据增值税专用发票记账联确认收入13

6月13日，票据到期，委托银行收款，填写“委托收款凭证”，第二联加盖印鉴，将汇票交予开户行。同时汇票后面签章上海沪鑫制造厂955887239013725247工商银行上海嘉定支行1011452壹拾壹万柒仟元整货款银行承兑汇票￥117000004张2010华盛实业股份有限公司456351010088812248中国银行北京海淀支行06 1314

路牟印13

②接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。田林16

上海沪鑫制造厂955887239013725247工商银行上海嘉定支行1011452壹拾壹万柒仟元整￥11700000货款银行承兑汇票4张2010华盛实业股份有限公司456351010088812248中国银行北京海淀支行06 13收账通知174复合 记账201006 13

【练习题】顺通公司销售一批商品给乙企业，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款为200 00018元，增值税额为 34 000 元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。不带息票据

19①收到票据时：借：应收票据 234 000贷：主营业务收入200 000应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000②3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项234 000元存入银行。借：银行存款 234 000贷：应收票据 234 000③如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。借：应收账款 234 000贷：应收票据 234 000

201.收到商业汇票，分录同不带息票据中期期末或年度终了计提利息时：①利息的计算利息＝面值×利率×期限（出票日—计息日）②计提利息的分录借：应收票据贷：财务费用①票据到期，收到收款通知：借：银行存款 （收到的本息）贷：应收票据财务费用（账面余额）（差额）②如果票据到期，对方无力支付：借：应收账款贷：应收票据带息应收票据的核算

【案例分析】顺通公司2005年11月1日销售21一批产品给甲公司，货已发出，增值税专用发票上注明的价款为 100 000元，增值税额为 17000，当日收到甲公司签发的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为4%带息票据

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