审计师-审计理论与审计案例分析-精选练习题4.docxVIP

审计师-审计理论与审计案例分析-精选练习题4

[问答题]1.审计的基本特征是独立性和权威性。从审计组织和人员角度，试述如何保持审计的独立性和权威性。

请按以下层次论述：（一）什么是审计的独立性（二）如何保持审计（江南博哥）的独立性（三）审计的权威性来源（四）审计如何保持权威性

正确答案：（一）独立性

“独立性”可称之为审计的灵魂。独立性分为实质和形式两个方面。所谓“实质独立性”主要指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见。所谓“形式上的独立性”主要指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。

（二）从审计组织和审计人员两个方面保持独立性在审计组织方面，保证审计组织独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利害关系，审计

组织有充分的经费和专门独立的经费来源；同时审计组织应对审计过程中审计人员保持独立性作出规定和检查、保障机制。

在审计人员方面，审计人员应严格遵守职业准则和职业道德规范，在审计过程中独立行使审计监督权、独立客观地进行判断和表达意见，独立提交审计报告，不受任何单位和个人的干预和影响。

（三）审计的权威性来源

1相关法律的保证。即通过相关法律规定了审计的法律地位及审计结果的法律效力。

2审计产生的理论基础。审计产生于受托责任关系，资财的所有者、经营者和审计主体三方面构成了审计行为。审计主体对被审计单位的审计监督是经资财所有者授权或委托，并签有法律协议的，因此具有很高的权威性。审计主体有权要求被审计单位接受审计，并提供必要条件。

3审计的独立性。独立性与权威性是相辅相成的。权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。审计主体独立的组织地位，独立的精神状态，良好的职业道德，良好的社会形象，树立了审计的权威性。

（四）如何保持权威性

为了保持审计权威性，审计人员应注意遵守职业道德，遵守审计规范，不断提高审计人员的政治素质和业务素质，树立良好的职业形象。这样，才会有利于进一步提高审计的权威性。

[问答题]2.2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1）销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2）管理费用中列支90000元业务招待费。

3）财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4）在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5）在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6）境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7）成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8）2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9）在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10）本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款135000

贷：坏账准备135000

同时：

借：银行存款135000

贷：应收账款135000

11）本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益29250

贷：原材料25000

应交税费------应交增值税（进项税转出）4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益29250

收到赔偿时：

借：银行存款13700

贷：应付账款13700

12）企业实际缴纳所得税382500元。

13）工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14）银行同期贷款利率为10%。

15）该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16）该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17）该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

要求：

（1）指导审计组成员完成下列审计任务:1）分析营业利润的合理性；2）制定查找虚诚营业收入的审计方法；3）制定检查虚转、多转营业成本的审计方法。

（2）根据上述业务对被审计单位损益的影响进行账务调整。（注意:如出现非整数，请四舍五入，保留到小数点后两位数）

（3）对