2.6.1一般纳税人应纳税额的计算（含简易计税）.pptVIP

2.6.1一般纳税人应纳税额的计算

一般纳税人应纳税额的计算一般计税办法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税办法（适用于生产、销售特殊货物）应纳税额=销售额*征收率进口应税货物应纳税额=组成计税价格*税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【例】甲公司为增值税一般纳税人，主要经营餐饮、住宿服务。2022年８月有关经营情况如下：（１）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入424万元。（２）出租餐饮设备取得含增值税收入11.3万元，出租房屋取得含增值税收入5.45万元。（３）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价10万元。（４）发生员工出差火车票支出1.09万元。（５）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额16万元。要求：计算甲公司当月应纳增值税税额。

例题解析：餐饮、住宿属于生活服务业，税率为6％；餐饮设备出租属于动产租赁，税率为13％；房屋出租属于不动产租赁，税率为9％。应纳增值税销项税额＝424÷（１＋6％）×6％＋11.3÷（1＋13％）×13％＋5.45÷（1＋9％）×9％＝24＋1.3＋0.45＝25.75（万元）

例题解析：购进免税农产品，取得农产品销售发票的，按买价乘以