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企业所得税会计处理问题及完善对策研究

目录TOC\o1-3\h\z\u

625一、企业所得税会计相关概述 1

16291、企业所得税的概念 1

288702、企业所得税对会计的影响 1

436（1）企业所得税对会计的有利影响 1

1630（2）企业所得税对会计的不利影响 1

67053、会计对企业所得税的影响 1

24751（1）现代企业所得税税制的建立离不开对会计理论的借鉴 1

4353（2）现代企业所得税税制在会计理论的支持下逐步发展完善 2

6040二、企业所得税会计的内容 2

52131、企业所得税会计的历程 2

99472、企业所得税会计的成因 2

260303、企业所得税会计的特点 2

215724、企业所得税会计处理方法 3

7553（1）应付税款法 3

57（2）以利润表为基础的纳税影响会计法 3

25717（3）资产负债表债务法 4

31617三、企业所得税会计处理方法存在的问题与原因分析 4

287511、企业所得税会计处理方法存在的问题 4

5249（1）会计准则不明确 4

20169（2）递延法核算结果不符合资产负债表的定义 5

24395（3）企业所得税处理工作不够简化 5

50932、企业所得税会计处理方法存在的问题原因 5

5932（1）缺乏独立的企业所得税会计处理标准及完善的相关法规 5

28613（2）会计处理体系不够完善 5

11678（3）所得税会计处理存在差异 6

4185四、完善企业所得税会计处理方法的措施 6

311711、企业应建立健全企业所得税会计法律规范 6

54742、企业财务会计规范之间需要协调 6

217263、建立责任制所得税会计处理体系 7

208854、加强会计处理信息的高效性建设 7

4957五、结论 7

10732参考文献 9

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一、企业所得税会计相关概述

1、企业所得税的概念

所谓企业所得税，指的是在中国境内企业以及相关经济组织在一定经营期间内对其合法生产、正常经营所得以及其他所得的总和来征收税的一种税收类型。

企业所得税会计是建立在所得税的基础上，对其开展一系列会计活动的行为方式。企业按照会计制度和会计准则的规定严格进行会计核算，也要选择适当的所得税会计处理方法对账务以及税法上的差别进行处理。在中国，所得税制度是随着改革开放以后的经济体制改革行为衍生而来，同时也在经济体制改革的推动下，由传统税制演变成当前渐趋完善的税制体系。企业产生的会计收益与应税收益之间存在一定程度的差异，是所得税会计产生的根本原因。而为了在国家通过进行会计工作调整下更加适应，企业需要构建所得税会计机制并开展所得税会计处理共组，来保证差异的不扩大化发展。企业通过利用资产负债表债务法能够客观反映出企业资产和债务状况的直接结果，所得税的会计处理可以反映出企业真实净收益，进而可以把企业经营状况完整的反映出来。

2、企业所得税对会计的影响

（1）企业所得税对会计的有利影响

所得税税制的实施提高了会计的地位，推动了会计的发展。由于所得税税制规定应纳税所得额的确定必须以会计记录为基础，使得会计记录成为了企业所得税实行中必不可少的条件。而一种会计方法如果被税法所承认，往往就能得到比较广泛的推广和运用。正是所得税法的强制性及其与会计的这种紧密联系，促使会计越来越受到人们的重视，而且税法的不断完善和复杂也推动了会计理论和实务得以丰富和发展。

（2）企业所得税对会计的不利影响

税务规则和会计原则存在本质的差别，税法出于其征税的必要和征管的方便，往往忽视会计理论的要求，在税务处理中限制或增加会计方法的选择机会，会计对个案税收判例和税收方法的吸收，影响了会计理论的逻辑性。早期税法使会计年度的使用推迟了30多年的时间，税法中有关利润、损失以及不准按物价水平调整会计数据的规定，也阻碍着会计摆脱历史成本计价的束缚。

3、会计对企业所得税的影响

（1）现代企业所得税税制的建立离不开对会计理论的借鉴

经济的发展、企业的繁荣为所得税税制的建立提供了经济条件，业主权益和收益概念的出现为企业所得税税基的设计提供了理论基础。同时，会计的发展也是所得税税制得以建立的一个必不可少的条件。会计分期假定为计算一定时期内企业应税所得额提供了时间依据，会计收益的确认和计量为“所得”的计算提供了基础，会计账簿体系的完善为计征所得税提供了核算依据。

（2）现代企业所得税税制在会计理论的支持下逐步发展完善

1909年初，美国国会通过特别交易税法案，对公司5000美元以上净收益征收1%的税款，该法