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试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷3)

第1部分：单项选择题，共60题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]下列关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策中，表述错误的是()。

A)对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税

B)对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，减按15%的税率征收企业所得税

C)对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的

，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

D)对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以

缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法

答案:B

解析:对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所

得税

2.[单选题]在企业所得税中可以税前扣除的项目是()。

A)税收滞纳金

B)向投资者支付的红利

C)差旅费

D)非广告性赞助支出

答案:C

解析:下列支出不得税前扣除：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)超过规定标准的捐赠支出;

(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;

(7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出;

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的

利息，不得扣除;

(9)与取得收入无关的其他支出。

3.[单选题]欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价

转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权和()。

A)处理权

B)撤销权

C)处分权

D)留置权

答案:B

解析:欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让

财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

4.[单选题]某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价

450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会

计处理，表述正确的是()。

A)借：银行存款150000

营业外收入120000

务师考试务实务题卷31/23

试卷科目：务师考试务实务

贷：主营业务收入238938.05

应交税费--应交增值税(销项税额)31061.95

借：税金及附加11946.90

贷：应交税费--应交消费税11946.90

B)借：银行存款150000

库存商品120000

贷：主营业务收入252743.36

应交税费--应交增值税(销项税额)17256.64

借：税金及附加6637.17

贷：应交税费--应交消费税6637.17

C)借：银行存款150000

库存商品120000

贷：主营业务收入250500

应交税费--应交增值税(销项税额)19500

借：税金及附加11946.90

贷：应交税费--应交消费税11946.90

D)借：银行存款150000

营业外收入120000