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试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷4)

第1部分：单项选择题，共60题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]某公司为按季度申报的小规模纳税人，2020年第一季度货物销售额为24.24万元，不动产销售价款为30.75万

元(含税，下同)，取得该不动产的购置价款为15万元。该纳税人第一季度应缴纳的增值税为()万元。

A)0

B)0.75

C)0.99

D)1.46

答案:B

解析:2020年第一季度货物销售额为24.24万元，小于30万元，免征增值税。不动产销售价款为30.75万元，应纳税额

=(30.75-15)÷(1+5%)×5%=0.75(万元)。

2.[单选题]税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人

依法履行纳税义务。这体现了税务师从事涉税服务活动必须遵循的()。

A)自愿委托原则

B)依法涉税服务原则

C)保护委托人合法权益的原则

D)维护国家利益的原则

答案:D

解析:税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法

履行纳税义务，这体现的是维护国家利益的原则。

3.[单选题]未经涉税鉴证业务委托人同意，()税务师事务所不得向他人提供工作底稿。

A)税务机关因行政执法需要进行查阅的

B)涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C)事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D)行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

答案:C

解析:未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：

(1)税务机关因行政执法需要进行查阅的;

(2)涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;

(3)法律、法规规定可以查阅的其他情形。

4.[单选题]企业的下列行为中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的是()。

A)将自产的产品用于不动产在建工程

B)将自产的产品用于集体福利

C)将自产的产品用于交际应酬

D)将自产的产品移送至外县的分公司销售

答案:C

解析:选项A，增值税与企业所得税均不视同销售。

选项BD，增值税视同销售，企业所得税不视同销售。

选项C，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，征

收增值税;企业将自产的产品用于交际应酬，产品所有权发生转移，企业所得税上应按规定视同销售确认应税收入。

5.[单选题]企业在销售货物时取得主营业务收入40000元，但是会计在入账的时候误计入主营业务收入的金额是

400000元，记账之后立即发现错误、没有影响后续核算，这种情况下适用的账务调整方法是()。

务师考试务实务题卷41/22

试卷科目：务师考试务实务

A)红字冲销法

B)补充登记法

C)综合账务调整法

D)划线重计法

答案:A

解析:红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方

法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下

多使用红字冲销法。

6.[单选题]下述()情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。

A)委托人死亡或解体、破产

B)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的

C)税务师事务所破产、解体或被解散

D)涉税服务人员未按照委托方的授意进行税务代理

答案:C

解析:

7.[单选题]税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是

()。

A)独生子女补贴

B)退休人员再任职收入

C)差旅费补贴

D)托儿补助费

答案:B

解析:下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金的所得项目的收入，不予征税：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工

资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

8.[单选题]一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目