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试卷科目：务师考试

税务师考试税法二(习题卷15)

第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]境内A企业适用25%的企业所得税税率，2018年度境内应纳税所得额为200万元，全年已经预缴税款30万元。

来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元

。

A)30

B)29

C)25

D)27.5

答案:C

解析:该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)

境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)

境外实缴=20(万元)，小于扣除限额，可全额扣除。

境内已预缴30万元，则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款=75-20-30=25(万元)

2.[单选题]企业缴纳的下列保险金不得在税前扣除的是()。

A)企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

B)企业参加财产保险，按规定标准缴纳的保险费

C)企业依照标准为职工缴纳的社会保险费

D)企业为职工支付的商业保险费

答案:D

解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

3.[单选题]根据税法规定，企业应当自清算结束之日起()日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清

税款。

A)5

B)7

C)15

D)60

答案:C

解析:企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款。

4.[单选题]某公司和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某

企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印

花税为()元。

A)250

B)300

C)500

D)600

答案:B

解析:对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公

司应纳印花税=2000000×0.05‰×3=300(元)

5.[单选题]下列单位或个人属于印花税纳税人的是()。

A)商品购销合同的担保人

B)与用户签订供电合同的电网

务师考试题卷151/21

试卷科目：务师考试

C)在国外领取专利证，在国内使用的单位

D)发放土地证的土地管理局

答案:C

解析:担保人不属于印花税的纳税人;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;土地管理局不属于印花税的纳税人

。

6.[单选题]下列关于国际税收和国际税法原则的表述，错误的是()。

A)单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例

B)国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量

C)税收分享原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系

D)优先征税原则是国际税法原则之一

答案:C

解析:独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关

系。

7.[单选题]下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是()。

A)非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

B)非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得

的租金收入全额计算缴纳企业所得税

C)中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股

息、红利的日期代扣代缴企业所得税

D)非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生

效且完成股权变更手续时，确认收入实现

答案:C

解析:中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利

润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得

税。