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试卷科目：务师考试务

税务师考试财务与会计(习题卷17)

第1部分：单项选择题，共68题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]甲企业上年度资产平均占用额为6200万元，经分析，其中不合理部分200万元，预计本年度销售增长5%，资

金周转加速2%。则预测年度资金需要量为()万元。

A)6174

B)6379.8

C)6426

D)6640.2

答案:A

解析:预测本年度资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转

速度增长率)=(6200-200)×(1+5%)×(1-2%)=6174(万元)

2.[单选题]某企业与客户签订合同销售一批商品，同时约定客户有额外购买选择权，该企业认为其授予客户的额外购买

选择权为客户提供了一项重大权利。不考虑其他因素，下列关于该企业会计处理表述中错误的是()。

A)将该选择权作为单项履约义务

B)将交易价格在所售商品与该选择权之间分摊

C)企业是否向客户提供了一项重大权利，应根据其金额和性质综合判断

D)该选择权所分摊的交易价格，应在发出商品时确认为收入

答案:D

解析:选项D，该选择权所分摊的交易价格，应在客户在未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效

时，确认相应的收入。

3.[单选题]某公司发行总面额为500万元的10年期债券，票面年利率为10%，发行费用率为2.5%，公司所得税税率为

25%。该债券采用溢价发行，发行价格为600万元，该债券的资本成本为()。

A)8.33%

B)6.41%

C)6.25%

D)8.55%

答案:B

解析:债券的资本成本=[500×10%×(1-25%)]/[600×(1-2.5%)]×100%=6.41%。

4.[单选题]甲股份有限公司2012年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款3000万元，年利率为4%，款项已

存入银行。至2012年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该

项借款当年存入银行所获得的利息收入为20.5万元。甲公司2012年就上述借款应予以资本化的利息为()万元。

A)0

B)20.50

C)39.50

D)60.00

答案:A

解析:为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动尚未开始，因而不符合开始资本化的条件，借款费用不应予以资

本化。

5.[单选题]某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100000元，收回残料价值5000元

(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿80000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非

常损失净额是()元。

A)15000

务师考试务题卷171/22

试卷科目：务师考试务

B)20000

C)32000

D)37000

答案:A

解析:该批毁损原材料造成的非常损失净额=100000-5000-80000=15000(元)

提示：税法规定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失，进项税额才需要转出。其他情况比如因自然灾害

造成的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。

6.[单选题]甲公司将应收丙公司的2000万元账款出售给中国工商银行，取得价款1500万元。协议约定，中国工商银行在

账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备，同时甲公司估计原

对丙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为()万元。

A)0

B)420

C)440

D)480

答案:B

解析:2000×(1-1%)-2000×3%-1500=420(万元)。

7.[单选题]关于企业合并，下列说法正确的是()。

A)同一控制下的企业合并，合并过程中会产生新的商誉

B)同一控制下的企业合并，不认可被投资单位账面上的商誉

C)非同一控制下的企业合并，合并过程中会产生新的商誉

D)非同一控制下的企业合并，被投资单位账面上的商誉作为可辨认净资产

答案:C

解析:同一控制下