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试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷1)

第1部分：单项选择题，共60题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]下列不属于涉税鉴证业务的特点的是()。

A)委托人不是唯一的服务对象

B)限定于规定的涉税鉴证项目

C)因外部需求触发涉税鉴证

D)不一定出具涉税鉴证业务报告

答案:D

解析:与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：(1)委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的

结论，一般为委托人以外的部门或人员使用;(2)限定于规定的涉税鉴证项目;(3)因外部需求触发涉税鉴证;(4)应出具规

定种类的业务报告。

2.[单选题]刘某想设立一个从事生产经营的个体户，那么应该自领取营业执照之日起()日内按照国务院财政、主管税

务部门的规定设置账簿。

A)10

B)15

C)30

D)45

答案:B

解析:从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿

。

3.[单选题]根据税收票证管理的规定，下列说法不正确的是()。

A)税收票证仅包括纸质形式

B)税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明

C)税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及

国家税务总局规定的其他税收票证

D)税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证

答案:A

解析:税收票证包括纸质形式和数据电文形式。

4.[单选题]下列行为应视同销售征收增值税的是()。

A)将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B)将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C)将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D)某单位将自有不动产用于公益事业捐赠

答案:C

解析:选项A，属于正常的生产经营，不视同销售;选项B，属于不得抵扣进项税的情形;选项D，单位或者个人向其他单位

或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

5.[单选题]将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比

分析，找出存在问题的审查方法属于纳税审查方法中的()。

A)核对法

B)查询法

C)详查法

D)比较分析法

务师考试务实务题卷11/23

试卷科目：务师考试务实务

答案:D

解析:比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料

进行对比分析，找出存在问题的一种纳税审查方法。

6.[单选题]2016年6月5日，纳税人购进办公楼一座，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税66万元，该大楼

专用于免税项目，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。2017年4月，纳税人将该大楼改变用途，用于允

许抵扣项目。该企业应做的会计分录为()。

A)借：应交税费--应交增值税(进项税额)36.3

应交税费--待抵扣进项税额24.2

贷：固定资产60.5

B)借：应交税费--应交增值税(进项税额)39.6

应交税费--待抵扣进项税额26.4

贷：固定资产66

C)借：应交税费--应交增值税(进项税额)60.5

贷：固定资产60.5

D)借：应交税费--应交增值税(进项税额)66

贷：固定资产66

答案:A

解析:按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途

的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

可抵扣进项税额=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(万元)

按规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变

用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

会计处理为：

借：应交税费--应交增值税(进项税额)36.3

应交税费--待抵扣进项税额24.2

贷：