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电力企业基本建设项目竣工财务决算问题探讨

电力企业作为电网建设和安全发展中的一环，保证基本建设项目竣工财务决算报告的质量和时效，真实反映投资成果和概预算执行情况，对防止国有资产流失有着重大意义。竣工财务决算是投资建设管理链条中必要环节，竣工财务决算报告是反映项目建设成果的关键经济档案，作为连接建设期与经营期的关键环节及企业新增资产总结性管理工作，不仅为办理资产交付使用手续提供重要依据，其资产价值的精准性是日后资产管理及资产增值的基石。

一、电力企业基建竣工财务决算分阶段简述

（一）项目立项阶段架构搭建

项目WBS架构搭建作为竣工财务决算的基础，其重要性不言而喻。在拥有良好的竣工决算管理体系的基础上，工程管理部门按已有WBS模板，提出个性化需求，搭建项目明细架构，根据总概算合理分解出项目明细概算并通过ERP系统固化，设置合理的逻辑校验。财务部门根据项目概算、WBS编码、竣工财务决算报表项目及工程实际情况，对应系统开展会计科目设置工作，并根据总投资预算、可研报告、工程周期规划等文件制定年度资金预算、年度成本预算和年度投资预算等。

（二）项目建设阶段精益管控

建设阶段各部门明确职责分工，制定业财审批流程。工程和物资管理部门按设计要求导入清单形成物资采购计划，完善物资编码、设备分类、资产分类、WBS编码对应规则，按需启用模块。从招标采购、需求提报至完成付款订单，所有操作均在ERP系统中执行留痕，并将各流程业务对应至项目底层WBS，以便准确反映工程建设情况。计划部门根据工程实际情况修整年度计划，严格概算执行管理基础工作，财务部门精益核算，根据物资和工程管理部门提供的材料，准确对建筑工程、安装工程、设备、其他费用进行核算，谨慎变更会计科目，必要时编制辅助台账核算。

（三）投运验收及暂估转资阶段梳理汇总

预转资阶段作为编报前梳理总结的重要过程，各责任部门的工作质效将直接影响到竣工决算报告的质量。建设单位建立竣工决算专项组织机构，各部门共同完成竣工财务决算编报工作。工程、质检部门按概算项目列出收尾工程和预留费用，组织展开现场验收盘点，编制房屋建筑物清单，统计材料物料及劳动力消耗情况。计划部门整理概算执行情况，统计招投标总额，清理合同执行情况，统计征地、房产及其他权属证书情况，根据交付使用资产清单组织清点工作。财务部依据概算，对资金到位情况、债权债务、在建工程及工程物资核算内容等开展清理工作。基于实物资产管理部门所出具设备清单台账，创建资产卡片，根据工程管理部门递交的竣工投运通知和合同执行情况，对未入账事项进行合理暂估，编制暂估工程物资表并对应至ERP系统中。

（四）项目结算阶段精准审定

项目结算围绕审定结算及成本管控展开。工程及物资管理部门对比结算审定量核定差异，签订补充协议或办理结算手续。财务部结合现场施工情况，会同计划、工程、物资管理部门清理工程及工程物资价款结算情况，并根据各部门所提供的原始单据，确保入账的结算信息准确且及时。

（五）竣工决算及正式转资阶段汇总报批

根据前几个阶段工作质效查漏补缺，确认编报前必备要求。结合国家竣工决算管理办法和企业规章制度，对竣工财务决算的进度作出合理安排，保证在规定时间内办理。对确需开展专项审计的项目，在决算编制时限内出具正式审计意见，并落实整改纳入竣工财务决算。正式转资前，按公司规定采取分级审核，获得批复后，根据批复意见及时办理资产移交，处理正式转资相关账务、产权工作。

二、电力企业竣工财务决算常见问题

（一）底层设计标准不合理

在工程项目初始立项阶段，建设单位对于核算体系未通盘考虑，不结合项目类型的实际情况，不考虑竣工决算管理规范及后期核算管理，机械套用已有的体系模板或项目明细架构搭建不合理，将导致工程项目编号、WBS编码、物资编码、资产分类、设备分类无法对应一致。初始化科目设置时无法准确匹配未细分的概算，从而产生核算混乱、人为调整数据、后期无法修正等状况。

（二）信息共享程度低

信息共享程度低主要体现在两个方面，一是工程档案管理资料完整度欠缺。建设期间跨度长，资料繁杂，涉及项目管理及财务管理资料的延续性及完整度直接影响竣工决算编报质效。前期合法合规手续文件未取得或未按期取得，比如初步设计批复、开工许可证、工程质量验收合格证等，此类合法性手续不规范将导致建设程序不合规。二是业务与财务语言不统一。建设单位在各阶段业务流程和职责分工不明确，考核指标单一，各部门间沟通渠道不畅，数据来源不统一，资料连贯性差。

（三）概预算管理未全面覆盖工程全过程

概预算管理应贯穿整个项目，并在各环节通盘考虑。从招投标阶段开始，管理人员控制意识不强，投标、评标不规范，工程量清单澄清不清晰，招标文件编制不严谨、出入库管理和实物资产管理不规范等情况都会导致项目收口时发现超支超概状况。由于概算精细程度远低于实际业务繁杂程度，成本归