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财务公司实施全面预算管理面临的困难与对策研究

财务公司是以加强企业集团资金集中管理，提高企业集团资金使用效率为目的，依托集团、服务集团，为企业集团成员单位提供金融服务的非银行金融机构。财务公司是我国现代金融体系的重要组成部分，为企业集团加强资金集中管理、提高经营效率和增强核心竞争力发挥了重要作用。全面预算管理作为财务公司最重要的经营管理手段之一，对财务公司实现战略目标、提高资金使用效率，降低经营成本，增强盈利能力和防范风险等方面具有非常显著的作用。

一、财务公司实施全面预算管理过程中面临的困难

（一）对全面预算管理缺乏重视，未能实现全过程预算管控

全面预算管理是对公司经营发展要素进行全面量化的计划安排，包括预算目标确定、预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算控制及考核评价等全过程管理。企业集团一般对年度预算编制工作高对重视，财务公司作为集团的下属企业，往往在预算目标确定、预算编制和审批环节会严格按照集团要求开展工作，然而在预算执行、调整、控制及考核评价等后续环节容易受到外部因素影响，出现虎头蛇尾的现象。

分析原因，首先，财务公司自身业务发展受企业集团整体经营战略影响较大，自主性较低，尤其是集团成员单位资金规模和资金计划的不确定性都会增加财务公司预算执行过程中的管理难度和管理强度；其次，财务公司贷款、同业、投资等业务的收益率与市场利率相关性较高，当利率市场发生较大变化时，会对财务公司生息资产盈利能力产生重大影响。上述原因客观上造成了财务公司预算执行和调整阶段的管控难度，如果公司管理层不高度重视年度预算的过程管控和适时调整，就很可能导致年度预算目标出现重大偏离[1]。

（二）信息化建设投入不够，预算编制水平较低

财务公司在企业集团中主要承担“资金归集、资金结算、资金监控、金融服务”等平台功能。尽管财务公司是企业集团的“内部银行”，但其全面预算管理的能力和水平与商业银行相比仍然存在较大差距，突出表现在预算管理信息化建设投入不够，预算编制水平较低。

由于财务公司资产规模和投资规模相对较小，业务品种相对单一，管理层级相对简单，导致财务公司在预算管理信息化建设投入上意愿不足。有些财务公司缺乏预算管理系统，还停留在手工编报预算报表的阶段，有些财务公司尽管有预算管理系统，但预算系统与业务系统、核算系统、成本控制系统、分析考核系统没有充分互联互通，加大了全面预算编报、执行、跟踪、调整及考核的管理难度。

（三）预算指标体系不完善，预算编制质量不高

财务公司全面预算由业务预算、资本预算、财务预算三部分构成。业务预算包括存款、贷款、同业、投资、票据、中间业务预算；资本预算包括固定资产、无形资产和股权投资预算；财务预算包括资产负债、损益、现金流量预算。财务公司全面预算管理指标体系受系统缺乏和人员能力的限制，往往存在预算指标单一、结构不合理的问题。

主要表现在：第一，预算指标体系缺乏全面性和前瞻性，较为简单传统，未能根据集团公司战略目标和财务公司自身发展的变化而及时进行优化调整[2]；第二，在业务预算环节缺乏有效调研和全面细致的分析，难以保证全面预算的科学性；第三，重视资产负债预算和损益预算的编报，对现金流量预算重视度不够；第四，预算周期和维度的颗粒度不够精细，容易出现期限错配。

（四）编制人员专业素质不高

预算编制人员的素质和能力是保障财务公司全面预算管理科学性、有效性的关键因素。预算编制人员必须具备较高的专业素质，除了要熟练掌握财务相关知识外，还要掌握一定的经济、社会、法律等相关知识，保持对行业监管法规的较高敏感度，对集团和公司业务现状和未来发展有一定程度的了解。

但是，财务公司在实施全面预算管理过程中，发现部分预算编制人员在专业素质方面还存在短板，主要表现在：其一，学习能力落后，没有持续更新知识，自身专业知识的积累跟不上全面预算管理的要求；其二，实践经验不足，对公司业务发展关注度不够，不重视与业务人员交流探讨，业财融合方面有一定欠缺；其三，缺乏专业的培训，行业内交流机会较少，预算编制过程中更多凭借个人经验，对新方法、新技能了解不多；其四，掌握信息技术的能力不足，技术手段落后，未能充分利用信息系统，使其成为强化预算管理能力的工具和手段。

（五）全面预算管理考核评价体系不完善

在进行全面预算管理的过程中，容易受各种因素的影响，导致预算管理考核评价体系不够完善，无法对预算执行、预算差异、预算调整等情况做出合理的判断。全面预算管理考评体系不完善，其原因有两点：一是绩效考评体系不科学、不合理。部分财务公司存在着评价内容相对简单、评价范围狭窄等问题，无法为全面预算管理考核评价体系的构建提供充分必要的信息支持；二是评价方法不科学。对全面预算管理的考核指标，大多采用直接对比法来评价，即通过经营指标实际完成值及完成进度与预算指标进行简单对比，缺乏综合衡量，这种