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建筑类企业集团司库体系构建之研究

在国家“十三五”规划圆满收官以及“十四五”规划全面开启的背景下，各类企业在“十四五”阶段应当高度重视高质量发展[1]。

2022年1月，国务院国资委印发《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》，为企业集团构建司库体系提供了重要指引。处于数智化时代当中，企业集团财务管理工作应当朝着精益化、集约化以及数智化方向发展。

近年来，我国建筑类企业集团规模处于快速扩张的状态，在这一过程无论是周转资金存量还是经营活动资金需求都显著提升，资金管理工作的重要性也变得更加突出，其管理效果会直接影响企业的财务数据[2]。建筑类企业集团一般都具有较多的管理层级，机构分散度明显，导致资金管理工作中存在严重的冗余浪费情况。

虽然建筑类企业集团逐渐步入现代化发展进程，但是还没有将司库概念系统性引入资金管理工作当中。为了响应国资委司库体系建设号召和实现建筑类企业集团的长久健康发展，应当积极探索建筑类企业集团司库体系构建路径。

一、建筑类企业集团司库体系构建背景

我国有关司库体系构建的研究起步相对较晚，因此还具有较大的进步空间。大型企业集团资金管理的一项重要管理模式便是司库管理。简而言之，司库管理即企业集团在现金管理基础上的结算、资金池、应收应付以及客户信用等流动性管理，同时还可以从更广泛的角度理解为资金战略规划、现金盈余时投资以及金融资产处置等[3]。建筑类企业集团对于建筑行业以及国家经济发展都具有关键影响，其主要业务包含各类建筑建设工程。

近年来，建筑类企业集团越来越重视资金管理工作，针对资金分散问题等也在积极探索合理的解决方案，全面预算管理等新型财务管理技术的引入在一定程度上提升了建筑类企业集团资金管理的精细化程度，但是依旧具有较大的进步空间[4]。

财务数智化时代到来之后，建筑类企业集团财务管理革新工作变得更加迫切，构建司库体系可以进一步有效提升财务管理精细化程度，为企业管理创新以及组织变革提供推动作用，同时还有利于企业核心竞争力的增强。

新时代，建筑类企业集团资金管理发生明显变化，主要表现在管理内容、管理便捷、管理组织结构以及管理手段等方面。在这一背景下，为了适应数智化资金管理提出的新要求，需要将司库体系建设和新技术紧密结合在一起，最终构建数智化的司库管理体系。

二、建筑类企业集团司库体系构建的必要性

建筑类企业集团之所以要构建司库体系，主要是为了从企业集团战略的层面出发，将特定部门作为载体，充分发挥网络信息技术优势，借助金融服务提供的支持作用，紧紧跟随集团战略目标、经营目标以及财务目标等更加全面地管理集团资金活动，同时也可以更加统一的管控各类风险，为经营活动资金需求提供有力保障，最终实现财务成本的降低以及金融收益的提升[5]。

建筑类企业集团资金管理具有独特特点，主要是因为其基础设施建设业务大多都具有较长的施工周期，同时施工模式也表现出多元化的特点，再加上施工地点并不固定，所以其都拥有较多的下属组织机构、庞大的账户数量，并且资金也存在高度分散的情况，想要实现集中管理会面对诸多问题。

另外，建筑类企业集团不同单位的财务状况、经营周期以及投资策略等都存在明显差异，集团内部各个单位间存在资金余缺不均等问题。并且，建筑类企业集团的应收账款、合同资产以及存货等占资产总额的比例相对较大，“两金”回收质量以及效率等会对集团资产质量以及周转效率等产生直接影响。

在这样特殊的内部财务资金管理模式当中，建筑类企业集团资金管理也存在较多的问题，主要表现为：资金集中度较低、资金风险管控不到位、筹融资管理权限分散、应收账款占比大、票据集中度差以及海外资金管控困难重重等。

为了妥善解决建筑类企业集团资金管理中存在的各类问题，应当结合建筑类企业集团资金管理具体特征以及资金管理存在的实际问题，制定具有针对性的司库体系构建方案，明确总体构建目标以及要求，同时理清司库体系构建思路，在不断提升司库体系完善性的基础上，充分发挥司库体系各方面功能全方位加强建筑类企业集团资金管理薄弱之处。

三、建筑类企业集团司库体系构建策略

现阶段，我国企业集团应用的资金管理模式主要可以分为资金管理中心、备用金拨付、内部银行、区域/国别资金调剂中心、财务公司、统收统支以及司库管理模式[6]。在信息技术不断升级更新的背景下，企业集团资金管理模式也在朝着信息集成方向不断发展。财务公司以及司库体系等资金管理模式在企业集团当中具有较为广阔的应用空间。建筑类企业集团在构建司库体系时，应当积极探索与自身相符合的构建路径。

（一）司库体系构建的总目标及主要内容

建筑类企业集团构建司库体系，同样是为了搭建一套可以实现集团统筹、多板块协同的司库管理平台，做到信息集中、结算集中、资金和票据集中。最终所构建的司库体系应当具备基础平台、操作平台、管理平台、辅助决策分析平台以及支