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總論

第一節金融企業會計概述

一、金融企業種類 金融企業分為狹義金融企業和廣義金融企業，狹義金融企業是指經中國人民銀行（央行）比准直接經營貨幣（本、外幣）的存放，並收取利息業務的企業。廣義金融企業指經央行批准除了經營前述業務還包括信託、保險、典當、擔保、證券、期貨、資產管理等金融衍生業務的企業。 目前我國金融企業以商業銀行為主體，還包括信用社、保險公司、證券公司、信託投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等，通常稱作商業銀行和非銀行金融機構兩大類。

商業銀行信託投資公司租賃公司非銀行金融機構信用社保險公司證券公司信託投資公司信託投資公司金融企業

二、金融企業會計的概念及特點（一）金融企業會計的概念 金融企業會計是以貨幣為主要計量單位，按照會計學的基本原理和基本方法，對金融企業經營活動進行連續、系統、完整的核算和監督，從而為企業經營者和有關各方提供財務狀況和經營成果等會計資訊的一種管理活動。具體來講，它是以商業銀行和非銀行金融機構的經濟活動為中心，對其資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤進行核算和監督的會計。

（二）金融企業會計的特點 金融會計是財務會計體系中一種特種專業會計，是為經營金融業務服務的，是金融的基礎工作，由於金融是一個特殊的行業，其社會地位和作用與其它企業不同，所以金融會計同國民經濟其他部門的行業會計相比較，有著不同的特點，主要表現在：1.金融會計的核算同金融各項業務的處理緊密聯繫在一起，金融會計核算過程就是金融業務處理過程。2.金融會計具有顯著的社會性和宏觀性，金融業務的會計核算主要是直接面向全社會、面向國民經濟各部門、各企業、各單位及廣大居民。

二、金融企業會計的特點3.金融會計聯繫面廣、影響大、政策性強。金融會計通過櫃檯辦理各種門市業務與社會各方面發生密切聯繫。4.金融會計在核算上具有嚴密的內部監督機制和管理控制制度。5.金融會計核算的電子網路化。金融會計核算的業務量大，會計憑證種類繁多，要求處理及時，當天業務當天應該處理完畢。實行電腦網絡化這是現代金融會計工作的重要標誌之一。

第二節金融企業會計的基本理論

一、金融企業會計核算基礎 會計核算基礎主要有收付實現制和權責發生制兩種。 所謂收付實現制是以款項的實際收付作為確認本期收入和費用的依據。凡是在本期收到的收入和支付的費用，不論其是否屬於本期，都應作為本期的收入和費用處理；反之，凡是本期未收到的收入和未支付的費用，即使應歸屬於本期，也不作為本期的收入和費用處理。 所謂權責發生制也稱為應計制或應收應付制，是與收付實現制相對應的一種會計基礎。它是以收入、費用是否實現或發生而不是以款項是否收到或付出為標準來確認收入和費用的一種記賬基礎。權責發生制基礎要求凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。我國《企業會計準則——基本準則》規定：企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告，即金融企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。

二、金融企業會計核算對象與會計要素1、金融企業會計核算對象 金融會計對象從總體上看，依然是資金運動，但由於金融在國民經濟中的地位和業務活動的特點，決定了金融的資金運動形式區別於其他企業的資金運動形式。下麵以銀行為例來說明其會計對象的特殊性：從銀行的資金運動形式來看可以表現為：社會貨幣資金（投入階段）→銀行信貸資金（經營階段）→社會貨幣資金（退出階段）。投入階段的社會貨幣資金主要體現為商業銀行通過吸收存款、收回貸款本金、借入資金等手段獲得營運資金；經營階段主要通過辦理貸款、辦理支付結算業務以及提供金融產品等手段獲取收益；退出階段主要通過是客戶提取存款、兌現債券等結束金融活動。

二、金融企業會計核算對象與會計要素2.金融企業會計要素 會計要素是根據交易或者事項的經濟特徵對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。按照我國《企業會計準則》的規定，會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六項，其中資產、負債、所有者權益是企業財務狀況的靜態反映，也稱為資產負債表要素，收入、費用、利潤是從動態方面來反映企業的經營成果，也稱為利潤表要素。

二、金融企業會計核算對象與會計要素2.金融企業會計要素 資產是企業過去的交易或事項形成的、由企業控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。金融企業的資產按照變現速度快慢不同主要分為流動資產和固定資產兩大類。 負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導