纳税检查(第五版)课件：增值税的检查.pptVIP

二、不得抵扣进项税额及转出的检查（一）不得抵扣进项税额的基本规定（二）检查的内容与方法(1)正确区分原材料、低值易耗品、固定资产的范围,防止纳税人将购进固定资产(如机器、机械、运输工具)的进项税额纳入进项税额的扣除范围。二、不得抵扣进项税额及转出的检查（二）检查的内容与方法(2)检查纳税人购进原材料、商品的用途及对象,是否用于生产应税货物,是否将其负担的进项税额由“应交税费——应交增值税”账户的贷方转出。(3)检查计算转出的进项税额是否正确,进项税额转出的时间与增值税会计处理的规定是否一致。三、销售返还进项税额转出的检查（一）取得返还资金的形式和冲减进项税额的计算当期应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（所购货物适用增值税税率*所购货物适用增值税税率1+）当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（所购货物适用增值税税率*所购货物适用增值税税率1+三、销售返还进项税额转出的检查（二）检查的内容与方法(1)检查“营业收入”账户,判断是否存在将因购买货物而取得的返还资金列入该账户核算的情况,特别是“代销手续费”是否符合代销的条件。(2)检查“其他业务收入”账户,分析该收入的性质及取得该收入的原因。(3)检查“投资收益”、“本年利润”账户,分析是否未向销售方投资或未与销售方联营协作