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初级经济法基础

其他税收法律制度

其他税收法律制度章节简介本章分值约14分，一般考查单选题、多选题和判断题，部分小税种可能会与第四章增值税结合不定项考查。本章所含考点极其繁杂细碎，需要做好整理对比和记忆。《车辆购置税》和《耕地占用税》于2019年开始施行，涉及变动内容需引起注意。

其他税收法律制度

其他税收法律制度考情分析近3年题型题量分析表年度单项选择题多项选择题判断题不定项选择题合计数量分值数量分值数量分值数量分值2019年57.512220011.52018年710.512110013.52017年6936110016

其他税收法律制度主要税收项目比例比例合计国内增值税42.4%51.8%国内消费税9.3%企业所得税22.5%28.2%个人所得税5.8%房产税1.6%3.6%城镇土地使用税1.2%耕地占用税0.7%

其他税收法律制度主要税收项目比例比例合计契税3.4%8.4%土地增值税3.6%印花税（证券交易印花税）1.4%车辆购置税1.9%1.9%关税1.6%1.6%资源税1.0%1.2%环境保护税0.1%城市维护建设税2.7%2.7%车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入0.6%0.6%

关于房地的小税种一

关于房地的小税种本节考点：1.房产税（熟悉房产税纳税人及其应纳税额的计算）2.城镇土地使用税（熟悉城镇土地使用税纳税人及其税收优惠）3.耕地占用税（熟悉耕地占用税的内容）

房产税★★

房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。（一）房产税纳税人房地产的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。内容纳税人产权属于国家的其经营管理的单位产权属于集体和个人的集体单位和个人产权出典的承典人房产出租的房产产权所有人（出租人）

房产税内容纳税人产权所有人、承典人均不在房产所在地的房产代管人或使用人产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的房产代管人或使用人纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产由使用人代为缴纳房产税【小贴士】房产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

房产税（二）房产税征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋；2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窑、室外游泳池等不属于房产税征税对象。

房产税【真题2019-单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）。A.老年服务机构自用的房产B.个人拥有的市区经营性用房C.名胜古迹自用的办公用房D.国家机关自用的房产【答案】B

房产税【真题2019-单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征收范围的是（）。A.房屋继承B.房屋出租C.房屋交换D.房屋抵押【答案】C【解析】典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

房产税【真题2018-判断题】房产产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）【答案】×【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

房产税【真题2012-单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】A【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。

房产税【真题2018-单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（）。A.建制镇的房屋B.农村的房屋C.现场的房屋D.城市的房屋【答案】B【解析】房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，不包括农村。

房产税（三）房产税税率我国现行房产税采用比例税率。1.从价计征的，税率为1.2%。2.从租计征的，税率为12%。【小贴士】对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

房产税（四）房产税应纳税额及计税依据1.应纳税额房产税应纳税额的计税方法包括从价计征和从租计征，其应纳税额的计算如下表所示：计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝（不含增值税）租金收入×12%

房产税计税方法计税依据