《纳税实务》 项目一 处理增值税税务.pptxVIP

纳税务实讲授教师：

Part01处理增值税税务

项目导读增值税是我国流转税中的主体税种，也是我国税收的主要来源，其税额计算、会计核算和纳税申报都较为复杂。本项目在介绍增值税税务规定的基础上，重点介绍针对不同的纳税人和具体的应税行为应该如何计算应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标（1）培养爱岗敬业、诚实守信的职业道德。（2）增强遵纪守法、诚信纳税的意识。知识目标（1）掌握增值税的税务规定。（2）掌握增值税应纳税额的计算方法。（3）掌握增值税的会计核算。（4）掌握增值税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算增值税的销项税额、进项税额及应纳税额。（2）能正确进行增值税的会计核算。（3）能正确填制增值税的纳税申报表。

目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01计算增值税PART-02核算增值税

目录CONTENTSPART-03申报增值税

00税务课堂

增值税概念增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在生产制造、批发零售的每一个周转环节，以产品销售或营业服务所取得的增值额，按单一税率征收的一种流转税。征收增值税有利于增加财政收入，促进生产专业化，同时也有利于调节个人收入。点击此处播放微课增值税的特点点击此处播放微课增值税的类型

一、纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人：指个体工商户和其他个人。

一、纳税人按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人认定标准特殊情况计税方法发票使用一般

纳税人年应税销售额＞500万元年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人一般计税方法，特殊情况可采用简易计税方法可以使用增值税专用发票小规模纳税人年应税销售额≤500万元年应税销售额超过规定标准的其他个人（指自然人）可选择按小规模纳税人纳税简易计税方法，不得抵扣进项税额（1）使用增值税普通发票；（2）小规模纳税人（其他个人除外）发生应税行为需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业

二、征税范围（一）一般规定销售或进口货物1销售加工、修理修配劳务2销售服务3销售无形资产4销售不动产5点击此处播放微课销售服务的具体规定

二、征税范围（二）特殊规定1．视同销售行为（1）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物行为。①将货物交付其他单位或者个人代销（即委托代销）。②销售代销货物（即受托代销）。③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。?④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

二、征税范围（二）特殊规定1．视同销售行为（2）下列情形，视同销售服务、无形资产或者不动产等行为。①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。纳税小贴士单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。

二、征税范围（二）特殊规定一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。兼营行为是指纳税人在经营期内，发生销售货物、劳务、服务或者不动产等多种应税行为。根据规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。2．混合销售行为3．兼营行为

二、征税范围不征收增值税项目（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。（2）存款利息。（3）被保险人获得的保险赔付。（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（5）纳税人在资产重组过程中，通过合并