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税收健康险发展研究国内外文献综述

1税优健康险国外研究概况

国外对于税收政策在商业健康保险上的研究主要集中在以美国、澳大利亚、德国等为代表的发达国家，国外对于健康保险的税收优惠政策出台时间己久，己经相对完善，与国内的研究较为不同，国外有更多的具体数据作为支撑。

国外大部分文献都肯定了税收优惠政策在促进商业健康保险发展中的作用。Thomassen(2003)1通过实证分析的方法对美国在20世纪中叶税制改革前后商业健康保险的发展进行对比研究，税制改革对美国整个保险业的发展都起到了极大地促进作用，而税制改革对保险业的促进作用主要体现在各项税优政策，其中以税收补贴最为突出，税收补贴间接导致了各保险产品价格的下降，从而促进消费者对保险产品的购买，直接加速了个人健康险业务与团体健康险业务的发展。OlenaStavrunova（2016）2分析了澳大利亚实行医疗附加税的影响，研究发现，对没有购买商业健康保险的高收入群体引入医疗附加税的确能够提供私人健康保险的覆盖范围。

但Finkelstein（2014）3明确指出，如果税优政策的主要目的不是增加税收，而仅仅是为了激发人们购买保险的需求，那么就极有可能会给社会带来负面影响。虽然这项政策可以提高保险覆盖面，但可能会导致医疗费用增加并在一定程度上使社会整体效益降低。

2税优健康险国内研究概况

2012-2019年，我国健康险收入占原保险收入的比重在不断扩大，虽然该比重在2017年有所回落，但健康险的保费收入一直在增加，呈现递增趋势，这表明人们越来越注重自身身体状况的保障。

从发展优健康险的可行性角度来看，在过去的十多年来，尽管我国政府主导的基本医疗保险发挥了重要作用，但医疗保障体系的各个层面的相关发展基本上确实层次不齐。施红（2018）4表示，“从现阶段来看，现有商业健康保险费率较高，投保规则繁杂，而政府主导推动的税优健康险将解决相应的痛点，将税优健康险推入市场，借助市场来化解医疗费用风险，进一步地发展完善我国多层次的医疗保障体系。”冯鹏程（2020）5指出“作为医疗保障体系的重要组成部分，国家税优政策针对商业健康保险，给予个人购买商业保险税收优惠政策，是一项惠民工程，体现了国家对保险业重视，在税收优惠政策的背景下，保险公司可以维持稳定充足的客户群体，并加速税优健康保险的发展。”

在税优健康险的发展规模方面，欧阳芳洁（2018）6指出“截止税优健康险试点结束，市场表现反响平平。截至2017年6月，共售出税收优惠健康保险74942单，保费收入仅为1.43亿元，试点城市中投保人占纳税人的比例小于1%。”童庆科（2020）7根据报告指出“我国商业健康险保费收入已从2010年的1677.47亿元增加到了2019年的7066亿元人民币。十年来，商业健康险的保费收入增长了十倍以上。但是，自2010年以来，尽管商业健康保险的保费收入增长了10倍，但商业健康险保费收入年增长率（尤其是2011年和2017年）却忽上忽下。由此，可以看出我国商业健康险市场的发展呈现不稳定的状态，仍处于发展的第一阶段，发展质量有待提升，成长仍然是艰巨的。”

从税优健康险存在问题角度出发，对于消费者群体而言，阎建军（2019）8认为，税优健康险业务发展不理想是由于核心竞争力不足，相关细化配套政策不明确，保险公司经营风险大导致的。刘晓玲（2018）9认为“对于投保人而言，税优健康险不仅投保渠道狭窄、流程繁琐，而且产品吸引力不足；于保险公司而言，该产品盈利空间较小，对产品的推动意愿较低。”高瑜（2018）10指出“税优健康险屡遭冷遇，部分原因在于税收优惠额度不足，对消费者吸引力不够，以及税收优惠政策缺乏层次化，更偏向于高收入者，需要补助的人群却享受不到相关政策福利。”对于保险公司而言，税优产品同样不是一个“香饽饽”。霍亮（2017）11在《我国税优健康险销售状况分析与对策研究》一文中指出“对于商业保险公司而言，税优健康险盈利空间只有不到20%，较高的逆选择风险以及保证续保的相关条款限制持续压制保险公司的积极性。”韦笑（2018）12则指出，税优健康险作为政策型保险，放宽核保规则导致保险公司经营风险增加，而保险公司为分摊风险，更倾向于以团险的方式销售，对个人投保人极为不利。

参考文献

陈嘉越,刘义超.个人税优健康险推广的障碍及对策分析[J].时代金融,2020(26):125-126+129.

陈山河.中国税优健康险的困境与出路[A].清华大学经济管理学院中国保险与风险管理研究中心（ChinaCenterforInsuranceandRiskManagementofTsinghuaUniversitySEM）、伦敦城市大学卡斯商学院（CassBusinessSchool,CityUniversityLondon）.2018中国保险与风险管