5.2.1个人所得税税额计算（1）.pptVIP

个人所得税税额计算（1）

一、居民综合所得年应纳税额计算2年应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数1年应纳税所得额：应纳税所得额＝年综合所得收入额-60000（年基本减除费用）-专项扣除-专项附加扣除-其它扣除

一、居民综合所得年应纳税额计算3年综合所得收入额=累计工资、薪金收入+累计劳务报酬收入+累计稿酬收入+累计特许权使用费收入工资、薪金收入额=（年）工资薪金收入-免税收入劳务报酬、特许权使用费收入额=（次）收入×[1-20%]稿酬收入额=（次）收入×[1-20%]×70%

一、居民综合所得年应纳税额计算综合所得扣除项目基本减除费用专项扣除专项附加扣除其他扣除60000元/年。包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等（基本）社会保险费和住房公积金等。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

一、居民综合所得年应纳税额计算专项附加扣除：子女教育享受条件类型学前教育（年满3岁至小学入学前）。学历教育包括：义务教育阶段；高中教育阶段；高等教育阶段。扣除标准纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。扣除方式受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

一、居民综合所得年应纳税额计算专项附加扣除：继续教育享受条件类型学历教育职业教育扣除标准学历教育：每月400元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。职业教育：“取得”相关证书的年度，一次性扣除3600元。扣除方式本科及以下学历（学位）教育，可以由其“父母”按照“子女教育”支出扣除；可以由“本人”按照“继续教育”支出扣除，但不得同时扣除。

一、居民综合所得年应纳税额计算专项附加扣除：大病医疗享受条件类型纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的“自付部分”）累计“超过15000元”的部分。扣除标准按照每年8万元标准限额“据实扣除”。扣除方式纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

一、居民综合所得年应纳税额计算专项附加扣除：住房贷款利息享受条件类型纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的“首套住房”贷款利息支出。扣除标准偿还贷款期间，每月1000元；扣除期限最长不超过240个月；纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。扣除方式经夫妻双方约定，可以选择由“其中一方”扣除。

一、居民综合所得年应纳税额计算专项附加扣除：住房租金享受条件类型“主要工作城市”没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出；纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房；夫妻双方主要工作城市“相同”的，只能由“一方”（签订租赁住房合同的承租人）扣除住房租金支出;纳税人及其配偶“不得同时分别享受”住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。扣除标准直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;其他城市，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市，扣除标准为每月800元。扣除方式由签订租赁住房合同的承租人扣除。

一、居民综合所得年应纳税额计算专项附加扣除：赡养老人享受条件类型赡养“60岁”以上父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。扣除标准独生子女：每月2000元；赡养2个及以上老人的，“不按老人人数加倍”扣除；非独生子女：平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊。每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元。具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。扣除方式平均分摊、约定分摊或指定分摊。

一、居民综合所得年应纳税额计算做中学：例：李某是我国公民，独生子，父亲62岁，在A公司工作。2020年收支情况如下：（1）取得工资薪金收入120000元。（2）取得劳务报酬45000元，稿酬65000元，特许权使用费收入30000元。李某个人专项扣除26000元，此外无其他扣除项目，李某全年已预缴个人所得税20000元，李某2020年汇算清缴应补或应退个人所得税是多少？应纳税所得额=120000+45000×（1－20%）＋65