5.1.2个人所得税征税范围.pptVIP

个人所得税征税范围

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导入9项征税项目征税范围纳税人类型征收制度一、工资、薪金所得二、劳务报酬所得三、稿酬所得四、特许权使用费所得居民个人综合征收非居民个人分类征收五、经营所得六、利息、股息、红利所得七、财产租赁所得八、财产转让所得九、偶然所得居民个人分类征收非居民个人分类征收

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一、工资、薪金所得基本规定

一、工资、薪金所得特殊规定独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴。不征收个人所得税

一、工资、薪金所得特殊规定按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。退休人员

一、工资、薪金所得特殊规定退休人员再任职取得的收入，符合相关条件的，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。再任职

一、工资、薪金所得特殊规定离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。其他补贴、奖金、实物

二、劳务报酬所得基本规定劳务报酬所得是是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。

三、稿酬所得基本规定稿酬所得是指是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。特殊规定作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。

三、稿酬所得任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，是工资薪金所得还是稿酬所得？

四、特许权使用费所得基本规定是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

四、特许权使用费所得特殊规定1提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。2作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税。3对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。

五、经营所得基本规定（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

五、经营所得特殊规定（1）车是单位的：按“工资、薪金所得”征税出租车营运（2）车是个人的：比照“经营所得”征税

六、利息、股息、红利所得基本规定指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；免税的利息（2）储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

六、利息、股息、红利所得特殊规定房屋买受人在未办理房屋产权证的情况下，按照与房地产公司约定条件（如对房屋的占有、使用、收益和处分权进行限制）在一定时期后无条件退房而取得的补偿款，应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

七、财产租赁所得基本规定个人“出租”不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。

七、财产租赁所得特殊规定房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

八、财产转让所得基本规定指个人“转让”有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

八、财产转让所得特殊规定个人以“非货币性资产投资”，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“财产转让所得”征税。经国务院批准，对（国内上市公司）股票转让所得暂不征收个人所得税对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

九、偶然所得基本规定指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

九、偶然所得1.企业促销所得①企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税。②企业通