7.1.2进项税额的筹划.pptVIP

进项税额的筹划

进项税额是当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。销项税额进项税额增值税

筹划点：进货渠道的筹划1购进固定资产、无形动产与不动产用途的筹划2兼营简易计税方法计税项目、免税项目进项税额核算的筹划3抵扣时间的筹划4发票的筹划5

一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择一般计税方法纳税人兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目，应正确划分其不得抵扣的进项税额。

1应税项目、简易计税方法计税项目或免税项目的进项税额可以划分清楚的，用于生产应税项目产品的进项税额可按规定进行抵扣；用于生产简易计税方法计税项目或免征增值税项目产品的进项税额不得抵扣。一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

2不能准确划分进项税额的,按下列公式计算:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期全部销售额）一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择不得抵扣进项税额实际简易计税方法计税项目或免征增值税项目不得抵扣的进项税额应准确划分两类不同的进项税额，并按规定转出进项税额；

一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择不得抵扣进项税额实际简易计税方法计税项目或免征增值税项目不得抵扣的进项税额无须准确划分,按公式计算结果并确定不得抵扣的进项税额。

简易计税方法计税项目与免税项目的销售额全部销售额会计核算方式：比重如果纳税人选择分开核算，还应保存好相关的财务资料，以备税务机关的审查。一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

某羽毛球馆（一般计税方法纳税人）既销售与羽毛球相关器械，又提供羽毛球场地及器械以供羽毛球爱好者活动。某月，该球馆从体育器械公司购进羽毛球相关器械，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税款26万元。当月，该批器械的50%用于销售，取得不含税收入300万元；另外50%用于羽毛球爱好者的活动，取得含税收入900万元。如何核算才能减轻增值税税负？（暂不考虑增值税进项税额加计扣除政策。）一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

一般计税方法纳税人销售文化体育服务，可以选择简易计税方法计税，适用3%的征收率。【解析】1.如果对于该项文化体育服务选择一般计税方法计税，进项税额可以全部抵扣。应纳增值税＝900×6%÷（1+6%）＋300×13%-26=63.94（万元）一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

2.如果对于该项文化体育服务选择简易计税方法计税，则根据进项税额是否准确区分来确定不得抵扣的进项税额的金额。26×900÷(1+3%)÷[300+900÷(1+3%)]=19.35（万元）应纳增值税＝900×3%÷(1+3%)＋300×13%－(26-19.35)=58.56（万元）（1）不能准确划分不得抵扣进项税额的，不得抵扣进项税额为：26×50%=13（万元）应纳增值税＝900×3%÷（1+3%）＋300×13%-(26-13)=52.21(万元）（2）能够准确划分不得抵扣进项税额的，不得抵扣进项税额为：一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

不能准确划分不得抵扣进项税额的，不得抵扣进项税额为：能够准确划分不得抵扣进项税额的，不得抵扣进项税额为：用于出售的器械占购进器械的50%，而这部分收入只占25.56%。简易计税方法均比选择一般计税方法节税26×900÷(1+3%)÷[300+900÷(1+3%)]=19.35（万元）26×50%=13（万元）节省6.35万元(＝19.35-13)一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

一般计税方法纳税人对用于简易计税方法计税项目、免税项目的进项税额可以在其用于该类用途时，从原来在购进时已做抵扣的进项税额中通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转出，即转入相关资产或产品成本。不少企业为避免进项税额核算出现差错，设立“其他材料”等科目单独计算用于简易计税方法计税项目、免税项目的进项税额，将其直接计入材料成本。一、是否准确划分简易计税方法计税项目或免税项目进项税额的选择

通常情况下，材料从购进到领用存在一个时间差，对简易计税方法计税项目、免税项目进项税额的不同核算方法决定了企业能否充分利用这个时间差。如果单独设立相关科目直接计算该类进项税额，直接计入材料成本，则说明在原材料购入时未做进项税额抵扣，该期缴纳了增值税；反之，若在材料购进时并不做区分，与应税项目的进项税额一并