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;内部控制概述
内部控制的调查与描述
内部控制评审
管理建议书;内部控制
内部牵制（20世纪初-40年代）
R.H.蒙哥马利在1912年出版的《审计-理论与实践》一书中指出：所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人和不能独立地加以控制的制度。即某位职员的业务与另一位职员的业务必须互相弥补、相互控制的关系;内部控制制度（20世纪40-80年代）;内部控制结构（（20世纪80-90年代）
1988年美国注册会计师协会发布的第55号《审计准则说明书》提出了内部控制结构概念：“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，包括控制环境、会计系统、控制程序”;内部控制整体框架（20世纪90年代至今）;;启示：;对企业管理当局的作用
保护资产的安全与完整保证业务活动有效进行
保证各项经济资料真实、可靠防止、发现、纠正错误与舞弊;对审计人员的作用;;2023/11/12;;控制活动;;;如果你是该公司的会计主管，请问应如何将这8项工作分配给三位职员，既使得工作量相当，又能达到内部控制制度的要求。;信息沟通;;;内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则
内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
执行人员的素质和工作质量
串通舞弊
执行人员滥用职权或屈从于外部压力
经营环境和业务性质的变化;内部控制的调查与描述;;询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；
检查内部控制生成的文件和记录；
观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。;;;;;内部控制评审的目的;内部控制评审的步骤;内部控制评审的内容;;企业的员工是否具备了必要的知识水平和业务技能?有无定期的职务轮换制度?企业员工是否经常接受必要的培训?
对财产物资是否建立了定期盘点制度?对重要的业务活动是否建立了事后核对制度?并有无将盘点和核对后的信息及时反馈给相关部门?
企业是否建立了严格的经济责任制和岗位责任制
?责任是否落实?是否严格执行了奖惩制度?
企业是否对各项业务活动的程序做出明确规定?有无清晰的流程图交由有关人员严格执行?;企业各个业务循环中的各关键??制点是否都设有控制措施?各项控制措施是否经济?是否切实可行?
企业是否建立了内部审计制度?对查错揭弊、改进管理、提高效率是否发挥了作用?
与上年度的内部控制系统评价结果相比，是否有了较大的改进?评价结果指出的控制弱点，目前是否已经加强？;有效性评价——控制测试;;控制测试的种类;;思考：;内部控制的信赖程度高
说明控制风险低，审计人员可以执行有限的实质性测试
内部控制的信赖程度低
说明控制风险很高，那么审计人员只有依靠执行更多的实质性测试程序，才能控制审计风险处于低水平
不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。;实质性测试与控制测试的区别;实质性测试程序;;管理建议与内部控制缺陷的关系;;
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