会计学（第五版）课件：会计控制.pptVIP

2、货币资金业务内部会计控制要点（1）现金控制要点：①流入点控制，对采购过程中的现金收入进行监控，防止收入的记录、转存等环节出现舞弊，降低资产损失风险。②批准控制，审批人员根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。③收付点控制，出纳人员按照审核后的现金收付款原始凭证收款和付款，并对已经实现收付的原始凭证作标记，同时对收付的现金业务进行备查登记，并按一定顺序编号。④复核控制，复核由稽核人员或其他非记账人员负责，稽核人员审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。⑤记账点控制，出纳人员根据经过审核的现金收付款凭证登记现金日记账，同时负责检查日记账与原始凭证的一致性；会计人员根据编制的记账凭证登记现金总账，并定期核对总账与明细账。⑥对账点控制，主要是对现金日记账与明细账、总账进行核对，若发现有误差经报批后予以处理，并由稽核人员签字盖章。⑦盘点控制，盘点由单位或财务部门负责人、专业人员和员工代表组成的清查小组负责，清查小组定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账，若发现问题应及时处理。（2）银行存款控制要点①审批控制，发生银行存款业务活动部门的主管人员应该加强对银行存款事项的审批，审批合格后签章以明确责任。②复核控制，审核结算凭证以保证银行结算正确，存款安全和核算正确。审核原始凭证以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效。③结算环节控制，对于执行银行存款业务的人员应该定期轮岗；转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用，作废的转账支票应盖“作废”戳记；收付款凭证后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。④记账控制，出纳人员根据银行存款收、付记账凭证登记银行存款日记账，银行存款主管会计应根据收付凭证登记有关明细账；总账会计登记总分类账银行存款科目，各记账人员在记账凭证上签章，以示负责。⑤对账控制，银行存款对账控制既要账账核对、账证核对，又要账表、表表核对。二、采购与付款内部会计控制1、采购与付款业务流程采购是指企业原材料、商品和劳务的购买、审批、验收和付款行为。采购往往伴随着付款业务。采购和应付账款业务由制定采购计划、签订采购合同或发出定货单、货物验收入库、货款结算和记账等环节组成。图13—2采购与付款业务流程2、采购与付款控制要点（1）职责分工与授权批准建立严格的购买审批制度，根据生产经营的客观需要，确定采购项目、质量等级、可选供应商以及交货付款方式等相关内容。生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销售预测的存货要求分析来决定生产授权；对资本支出和租赁合同通常会特别授权；对于重要和技术较强的采购业务，实施专家论证，实行集体决策和审批；采购合同的签订与采购款项的支付应经有关授权人员审批。（2）购买与审批控制建立采购申请制度，依据不同物品和劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。采购材料的请购通常是仓库或各个部门根据最低库存量或生产计划填制请购单，送交采购部门。制定严格的请购审批制度，明确审批权限。所有采购申请必须先由申请部门负责人签字批准，采购部门应当审核采购申请单上的项目是否属于该主管职权范围内的，防止越权审批。（3）验收与付款控制验收入库的职能必须由独立于请购、采购和会计部门的人员来承担。验收部门控制责任主要在货物的数量、质量方面。企业采购部门必须对采购申请表、验收报告和增值税发票进行审核，然后出具款通知单给财会部门，财会部门审核无误后，就可办理款项支付。三、存货内部会计控制1、存货业务流程存货与生产循环是将原材料转化为产成品的过程，涉及内容包括存货的管理及生产成本的计算等，其业务流程如下图13—32、存货控制要点（1）岗位分工及授权批准控制建立存货岗位责任制，存货不相容岗位包括五个方面：存货请购、审批与执行；存货的采购、验收与付款；存货的保管与相关记录；存货发出的申请、审批与记录；存货处置的申请、审批与记录。企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。对于存货的接触，要有授权批准。

会计控制第一节内部会计控制概述一、内部会计控制的概念1、内部控制内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。从以下三方面理解：§内部控制的责任主体：企业董事会、监事会、经理层和全体员工§内部控制的目标：确保资产的安全完，防止欺诈和舞弊行为，实现