会计学（第五版）课件：会计账簿.pptVIP

会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念和意义会计账簿是由具有一定格式的账页组成的,以审核无误的会计凭证为依据,用以全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。意义：①提供系统、全面的会计信息。②加强岗位责任。③保护企业财产的安全与完整。④为编制会计报表提供依据。二、会计账簿的种类1.会计账簿按用途分类(1)日记账(2)分类账(3)备查账2.会计账簿按外表形式分类(1)订本账(2)活页账(3)卡片账第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的设置1.会计账簿的基本内容(1)封面(2)扉页(3)账页2.日记账的设置日记账按所登记的内容不同可分为普通日记账和特种日记账两类,特种日记账按所记录的内容不同又可分为现金日记账、银行存款日记账、销售日记账、转账日记账等多种。三栏式现金日记账和银行存款日记账登记举例分别见表4—1和表4—2。表4—1现金日记账××年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日字号21承前页借60001付1取现金银行存款1000借70002付4刘明借差旅费其他应收款500借6500表4—2银行存款日记账××年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日字号21承前页借4000001付1取现金库存现金10000借3900002付2归还银行借款短期借款200000借1900003.总分类账的设置总分类账是根据总分类会计科目设置总分类账户所建立的分类账。总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式一般采用三栏式,也可采用多栏式或棋盘式。4.明细分类账及明细账的设置明细分类账是根据明细分类会计科目开设账户而建立的账簿。明细账是根据明细科目开设账户而建立的账簿。明细分类账的账页格式一般采用金额三栏式、数量金额式和金额多栏式。(1)金额三栏式明细分类账的登记方法：三栏式明细分类账的账页格式和登记见表4—3。表4—3应收账款明细账会计科目:应收账款明细科目:××公司××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号月初余额借400025转4销售商品未收款1500借55007收8收回货款2500借3000(2)数量金额式明细账的登记方法数量金额式明细账是在账页的收入、付出和结存三栏中分设数量和金额栏的明细账。数量金额式明细账的账页格式和登记见表4—4。表4—4原材料明细账材料种类:铝板数量单位:千克材料名称:W型号金额单位:元××年凭证摘要收入发出结余月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额21承前页10002.4024002付3购入20002.40480030002.4072005转5生产领用5002.40120025002.406000(3)多栏式明细分类账的登记方法多栏式明细分类账是在账页中设置三个以上金额栏的明细账簿。多栏式明细账账页格式分为两种,一种是以反映发生额为主的多栏式明细账,另一种是带余额的多栏式明细账。多栏式明细账的账页格式及其登记见表4—5。表4—5制造费用明细账××年凭证摘要职工薪酬折旧费报刊费办公费水电费劳动保护费低值易耗品摊销合计月日字号425承前页15003200500520025转11支付报刊费3000300026转12领用劳保用品50050027转13车间管理人员工资150001500030付24付水电费4000400030转14计提折旧250002500030转15低值易耗品摊销2400240030付40车间办公费505030本月合计15000250004500325040001000240055150二、账簿的平行登记1.总分类账和明细分类账的关系(1)反映的经济内容相同,核算的详细程度不同。(2)总分类账控制、统驭明细分类账和日记账。2.账簿平行登记的含义及要点(1)记录对象一致;(2)记账方向一致;(3)登记金额相等;(4)记账期间一致。第三节记账技术与错账的更正一、会计账簿登记的技术要求会计账簿的登记必须遵守