会计学：经理人视角课件-全面预算管理.pptVIP

全面预算管理全面预算的本质是企业组织内部管理控制的一种工具，全面预算本身并不是最终目标，而只是实现目标的管理与控制手段。企业组织如何将全面预算落实到实处，“化全面预算为行动”，从而确保企业组织实现其发展战略目标呢？这就需要借助全面预算管理（masterbudgetmanagement）。全面预算管理，通俗地说，就是借助全面预算的管理模式。**全面预算管理（一）全面预算的实现形式?上述“全面预算编制原理”只是根据企业组织的基本经营活动（销售、生产和供应各个环节）对现金流量的影响以及全面预算各个部分之间的联系，较为系统地讨论企业组织的全面预算编制原理。在企业组织的经营管理实践中，全面预算的实现形式主要包括弹性预算（FlexibleBudget）、概率预算（ProbabilityBudget）、零基预算（Zero-BasedBudget）、滚动预算（RollingBudget）和作业预算（Activity-BasedBudget）等形式。**全面预算管理1。弹性预算上述“全面预算编制原理”以预算期间某一特定业务量水平来确定相应的数据并据以编制全面预算。这种预算称为固定或静态预算。然而，企业组织所面临的经济环境具有不确定性。这就需要编制弹性预算。**全面预算管理与静态预算相比，弹性预算的主要特点在于弹性预算是为一定的业务量水平范围而不是为某一特定业务量水平编制的预算。其数据能够适应业务量水平的变化而自行调整，因此，弹性预算更便于区分和落实责任。弹性预算是由若干个静态预算构成。教材P.264的表9-12就是弹性预算的一个范例。**全面预算管理2。概率预算企业组织在编制全面预算时涉及到许多经济变量。在企业组织的经营管理实践中，经理人难以精确地确定各个变量的数值。在众多情况下，经理人只能预测其数值及其发生的可能性即概率。**全面预算管理适应这种管理情境，全面预算的编制就不能单纯对有关变量以确定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有关变量进行概率分析。只有这样，才能使得全面预算的编制结果更接近于实际管理情境。教材P.264的表9-13就是概率预算的一个范例。**全面预算编制原理根据图9-1所描述的各项预算之间的关系，下面以一个完整案例讨论全面预算的编制原理。阅读教材PP.255~256的案例9-1。**全面预算编制原理**全面预算编制原理**全面预算编制原理**全面预算编制原理（一）销售预算如前所述，全面预算以销售预算为出发点，其他预算都以销售预算为基础，而销售预算则以销售预测为基础。根据销售预测的结果，可以得到预计销售量和销售价格。由此可以得到预计销售收入：预计销售收入＝预计销售量×预计销售价格根据伟达公司的现销和赊销比例以及赊销的信用政策便可得到预计的现金流入量。根据案例9-1的资料，伟达公司编制的销售预算如表9-2所示。**全面预算编制原理**讨论销售预算为什么要将销售收入转化为现金收入？**全面预算编制原理（二）生产预算如果企业组织实行“适时生产系统”，那么，预计销售量就是预计生产量，销售预算就是生产预算即销售预算与生产预算可以“合二为一”。但是，在企业组织的经营实践中，“适时生产系统”所需要的前提条件难以满足。因此，对于绝大多数企业组织而言，还必须单独编制生产预算。**全面预算编制原理如果企业组织无法实施“适时生产系统”，那么，企业组织就需要以预计销售量和预计存货为基础编制生产预算。其基本表达式为：预计销售量（来自销售预算）加：预计期末产成品存货需要量合计减：预计期初产成品存货预计生产量根据案例9-1的资料，伟达公司编制的生产预算如表9-3所示。**全面预算编制原理**全面预算编制原理（三）直接材料预算直接材料预算是生产预算的具体化。其基本表达式为：**全面预算编制原理根据案例9-1的资料，伟达公司编制的直接材料预算如表9-4所示。**全面预算编制原理（四）直接人工预算直接人工预算也是生产预算的具体化。其基本表达式为：预计生产量（来自生产预算）乘：单位产品直接人工需要量预计直接人工的工时需要量乘：小时工资率直接人工费用金额通常，直接人工工资都需要使用现金支付。因此，不需要另外预计本期现金支付的数额。根据案例9-1的资料，伟达公司编制的直接人工预算如表9-5所示。**全面预算编制原理**全面预算编制原理（五）制造费用预算如前所述，根据成本性态制造费用可以分为变动性制造费用和固定性制造费用。