会计学基础（第4版）工业企业主要经营过程的核算和成本核算.pptVIP

（五）“其他应收款”账户该账户属于资产类账户，核算企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，向企业各职能科室、车间等拨出的备用金，存出保证金（如租入包装物支付的押金）等。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。【例4-28】东风制造厂为去X单位采购丙材料，派张华出差。张华预借差旅费3000元。借：其他应收款——张华3000贷：库存现金3000【例4-29】租入生产车间用机器设备一台，用银行存款预付2个月的租金400元。其会计分录为：借：制造费用400贷：银行存款400【例4-30】生产车间以银行存款预付下年度书报订阅费600元。其会计分录为：借：制造费用600贷：银行存款600【例4-31】本月东风制造厂购买办公用品。办公用品费共5000元，其中生产车间3000元，行政管理部门1500元，专设的销售机构500元，用银行存款支付。其会计分录为：借：制造费用3000管理费用1500销售费用500贷：银行存款5000【例4-32】以银行存款6400元支付本月水电费，其中：车间负担3900元，行政管理部门负担2000元，专设的销售机构负担500元。其会计分录为：借：制造费用3900管理费用2000销售费用500贷：银行存款6400【例4-33】月末汇总、分配、结转制造费用。汇总本月制造费用35210元，见例4-22、例4-23、例4-26、例4-27、例4-29、例4-30、例4-31、例4-32。其会计分录为：借：生产成本——A产品13204——B产品22006贷：制造费用35210（六）“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制产品等。工业企业的库存商品主要是指产成品。产成品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库可供销售的产品。它的借方登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本；贷方登记已经出售的各种产品的实际生产成本；月末借方余额表示库存产成品的实际成本。【例4-34】本月投产的A产品100台、B产品50台全部完工并验收入库，计算、结转完工产品的成本。库存商品存货按实际成本核算。其会计分录为：借：库存商品——A产品93094——B产品82486贷：生产成本——A产品93094——B产品82486现将生产业务核算（例4-22～例4-34）绘成核算图，如图4-3所示。A、B产品的生产明细分类账户如表4-8、表4-9所示。第五节销售业务的核算一、商品销售业务的核算销售过程是企业生产经营过程的最后一个阶段。企业销售业务按其销售对象的不同可以分为商品销售业务和其他销售业务两大类。（一）商品销售业务核算的内容商品销售是企业销售过程的主要业务活动，在这一过程中，企业销售商品，取得收入，并按售价向购买单位收取货款和