会计学：经理人视角课件-证券投资和融资.pptVIP

债券投资和融资**债券投资和融资运用实际利息法摊销债券溢价，就是用一个固定利率（发行时金融市场的市场利率）乘以逐期减少的债券账面价值，实际利息费用的数额将逐期减少，而从每期支付的固定利息扣除逐期减少的利息费用而得出的债券溢价摊销额也将逐期增加。以案例6-6的资料为例，根据实际利息法编制的“债券溢价摊销表”如表6-6所示。**债券投资和融资**债券投资和融资鉴于直线摊销法没有考虑货币时间价值，无法反映应付债券与利息费用之间的内在关系，我国的《企业会计准则：应用指南》指出，债券溢价或折价的摊销（债券利息调整）采用实际利息法。**债券投资和融资（4）提前收兑如果企业组织发行了可收兑债券，那么，如果企业组织资金充裕，不必再使用债券筹集的资金，或者预计未来金融市场的市场利率存在下降的趋势，就有可能在债券到期之前，提前收兑其发行的债券，以便减轻企业组织的债务和利息负担。如果企业组织提前收兑其发行的债券，其收兑价格通常高于债券的账面价值，其间的差额就是债券收兑损益（LossonRedemptionofBonds），作为“营业外支出”项目处理。**债券投资和融资企业组织提前收兑其发行的债券，首先要支付债券应享有的利息，记入“财务费用”或“在建工程”账户的借方，同时记入“银行存款”账户的贷方。其次将债券的溢价或折价摊销到债券收兑日，如果债券溢价发行，记入“应付债券（利息调整）”账户的借方，同时记入“财务费用”或“在建工程”账户的贷方。**债券投资和融资如果债券折价发行，记入“财务费用”或“在建工程”账户的借方，同时记入“应付债券（利息调整）”账户的贷方。最后确定债券提前收兑损失，根据债券的面值记入“应付债券（面值）”账户的借方，根据确定的债券提前收兑损失记入“营业外支出”账户的借方，根据提前收兑价格记入“银行存款”账户的贷方，同时，根据尚未摊销的债券溢价或折价余额分别记入“应付债券（利息调整）”账户的借方（溢价发行）或贷方（折价发行）。**股票投资和融资1）交易性金融资产（股票）公司转让交易性金融资产（股票）时，根据实际取得的价款记入“银行存款”账户的借方，同时根据交易性金融资产账面价值记入“交易性金融资产——股票投资”账户的贷方，并将实际得到的价款与其账面价值之间的差额确认为当期的投资损益记入“投资收益”账户的借方或贷方。同时，将以前已经记录的“公允价值变动损益”账户余额转入“投资收益”账户。**股票投资和融资2）可供出售金融资产（股票）公司转让可供出售金融资产（股票）时，根据实际取得的价款记入“银行存款”账户的借方，同时根据可供出售金融资产（股票）账面价值记入“可供出售金融资产——股票投资”账户的贷方，将实际得到的价款与其账面价值之间的差额确认为当期的投资损益记入“投资收益”账户的借方或贷方。同时，将以前已经记录的“资本公积”账户余额转入“投资收益”账户。**股票投资和融资3）长期股权投资公司处置长期股权投资时，将实际得到的价款与其账面价值之间的差额确认为当期的投资损益。根据实际收到的金额，记入“银行存款”账户的借方，按其账面价值记入“长期股权投资”账户的贷方，两者之间的差额记入“投资收益”账户的借方或贷方。同时，将以前已经记录的“长期股权投资减值准备”账户余额转入“投资收益”账户。**股票投资和融资下面以教材PP.157~158的案例6-5为例，说明股票筹（融）资方（德班公司）和投资方（珠江公司）两个不同会计主体（双方地位相对应）的账务处理。**股票投资和融资**股票投资和融资根据上述案例6-5的资料，德班公司（筹资方）与珠江公司（投资方）两个不同会计主体（双方地位相对应）的账务处理如表6-4所示。**股票投资和融资**讨论交易性金融资产（股票）和可供出售金融资产（股票）的期末计价都采用市价法。可是，为什么交易性金融资产（股票）期末的市场价格与账面价值之间的差额记入“投资收益”账户，而可供出售金融资产（股票）期末的市场价格与账面价值之间的差额却记入“资本公积”账户呢？**二、债券投资和融资**债券投资和融资**证券投资和融资的另一个方面是债券投资和融资。作为筹资方而言，就是债权融资，而作为投资方而言，就是债权投资。债券投资和融资无疑也是一个问题的两个方面。债券投资和融资（一）债券概述债券（Bond）是债务人为筹集资金而发行的、约定在一定期限内还本付息的一种有价证券（实际上就是一种应付票据）。**债券投资和融资1。债券的分类实质上，债券是一种应付票据，它可以在证券市场上自由转让。债券可以按不