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《增值税会计处理规定》解读

一、单选题

1、以下不属于“应交税费”的二级明细科目的是（）。

A、应交增值税

B、未交增值税

C、待抵扣进项税额

D、税金及附加

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】D

【您的答案】B

【答案解析】“税金及附加”不属于“应交税费”的二级明细科目。

2、一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其会计处理为（）。

A、借：库存商品/原材料等

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款等

B、借：库存商品/原材料等

应交税费——销项税额

贷：银行存款等

C、借：库存商品/原材料等

贷：银行存款等

????????应交税费——待认证进项税额

D、借：库存商品/原材料等

贷：银行存款等

????????应交税费——待认证进项税额

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】A

【您的答案】B

【答案解析】一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其会计处理为：

借：库存商品/原材料等

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款等

3、（）专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额

A、销项税额抵减

B、已交税金

C、转出未交增值税

D、减免税款

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】A

【您的答案】A????[正确]

【答案解析】“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

4、境内旅客运输服务自（）起可凭票或计算抵扣进项税额。

A、2011年4月1日

B、2015年4月1日

C、2019年4月1日

D、2022年1月1日

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】C

【您的答案】D

【答案解析】境内旅客运输服务自2019年4月1日起可凭票或计算抵扣进项税额。

5、（）专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

A、销项税额抵减

B、已交税金

C、转出未交增值税

D、减免税款

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】B

【您的答案】B????[正确]

【答案解析】“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

6、以下“应交税费”明细科目余额方向为贷方的是（）。

A、应交增值税

B、未交增值税

C、待抵扣进项税额

D、待认证进项税额

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】D

【您的答案】C

【答案解析】其余选项科目余额均为借方。

7、（）专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

A、出口退税

B、已交税金

C、转出未交增值税

D、减免税款

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】D

【您的答案】D????[正确]

【答案解析】“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

8、（）专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

A、出口退税

B、已交税金

C、转出未交增值税

D、减免税款

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】A

【您的答案】A????[正确]

【答案解析】“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

9、选择简易计税的，（）月内不得变更计税方法。

A、36个

B、48个

C、64个

D、72个

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】A

【您的答案】A????[正确]

【答案解析】选择简易计税的，36个月内不得变更计税方法。

10、（）12月3日，财政部发布了《增值税会计处理规定》。

A、2010年

B、2012年

C、2014年

D、2016年

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】D

【您的答案】D????[正确]

【答案解析】2016年12月3日，财政部发布了《增值税会计处理规定》。

二、多选题

1、纳税人销售下列货物，按3%的征收率减按2%征收增值税的有（）。

A、一般纳税人销售用微生物制成的生物制品

B、一般纳税人销售自产的水泥混凝土

C、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产

D、一般纳税人销售旧货

?A??????B??????C??????D????

【正确答案】CD

【您的答案】ABCD

【答案解析】选项AB，可选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。

2、不得抵扣的进项税额的情形有（）。

A、一般纳税人会计核算不健全，或不能准确提供税务资料

B、