- 1、本文档共3页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
PAGE\*Arabic22
跨国企业避税问题研究国内外文献综述
(一)国际研究
对跨国企业企业避税和反避税问题的研究早就在西方开始,主要体现在以下几个方面。
一是对跨国企业避税的主要原因的研究分析。copithornel.whorst(1971)我们提出了一个著名的关于如何跨国企业对其公司股权转让商品定价的一个著名理论命题:在我们看来面对各个发展国家不同的营业税率,跨国企业将通过内部直接贸易方式来潜在有效控制自己商品的销售价格。georgea.plesko(1998)的一个社会调查分析报告认为,相当众多的公司盈利的公司成本可以算来说绝对是比较少的反而盈利创业公司更加能够具备了拥有经济能力的民营企业或者上市公司也就越加能够具备经济动机与社会资源能力去争取作出一些相应的可以逃避税的方法。
二是对跨国企业可能有的避税规模的研究。卡甘,他是美国著名的经济学家,他第一个就当前现代美国逃避应纳税税额规模计算问题对此进行了大量实证数据分析,他通过综合使用实际现金量和流动性计算比率进行计算和税法的多种方式应用来准确性地在美的其他国籍人士和其他违法经济犯罪行为所得的可能直接导致的现代逃避税规模。clotfelter经济学家提出,逃避服务税额与其低于边际税务征收额的税率之间有着明显的正和负相关。vitotanzi(1968)首次论文明确提出只要使用水下货币经济需求法则就可以精确估计地表水下工业经济的发展规模,随之提出货币经济需求计算法在当今全球很大范围内开始得到了广泛应用,并在美、日、西欧等多个发达国家及周边地区的地下工业经济以及如何逃避土地征税税的规模等等问题上也都得到了广泛应用。
(二)国内研究
中国作为目前世界上最大的对美国外商直接贸易投资的唯一接收国,同时也一直是许多大型跨国企业和外资公司所在的首选。2013年以来我国从英属维尔京群岛、萨摩亚、香港等目的地累计吸引接受到的微利外国投资约3000万占了当年全国境内的对外资本的综合利用和存量投资总额的70%,外资企业的财务盈余和企业亏损经营情况恶化现象十分普遍,微利外资企业也普遍存在面临投资避税的现实问题,我国关于反避税政策的研究迫在眉睫。
研究第一个是对于不同逃避税方式的成因。裴利华(2003)认为,国家的体制不同,所以税种、税率、等方面都会有着巨大的不同,这些问题在国际上都是可以回应的,而且这些问题在国内也是可以被主动地解决的。庄序莹、姚新超(2014)提出,跨国企业一味地追求利润的最低化,也就是税负降低程度的最低化,这是近些年来跨国企业设法逃避税的原因;不同的地区与国家相关的税制结构以及他们所享受的税费水平有着不一样的差异;跨国公司公司为集团子公司设立的分支机构,给予激励;研究结果显示,两税合并造成的外资企业需要承担的实际税费上涨幅度大大降低,导致外资企业的资本报酬率下降,这也就促使了更多的企业逃税。
二是关于国际避税问题这一市场规模的测算。杨海燕、庄序莹(2014)本文采取宏观综合数据分析法以全国大型民营工业工厂外资企业主要的宏观经济指标规模作为主要统计衡量依据,运用我国传统的经济计量学和经济科学理论对其规模进行了宏观实证经济分析,对中国大型外资企业反对逃避免纳税企业规模发展情况分别进行了具体宏观经济衡量和数值测算,总结了中国逃避免纳税企业规模的具体地理空间区位变化特征、逃避免纳税规模金额及两税合并优惠政策对境内外外资企业实际所得税额以及企业逃避免纳税的法律重要性及其影响等,为指导中国各级地方税务机关及时制订有效的政策反对逃避税政策措施和逃避决策,提供了可靠的统计数据分析基础和决策建议。杨海燕,庄序莹(2014)。通过分析采用我国实际外资税收风险负担率计算法对近年我国外资企业所得税差额逃避应纳税税额规模计算数据计量进行分析测算,计量分析结果表明,2012年年度我国境内外资民营制造业公司企业所得税差额逃避应纳税税额规模计算总额分别为3597.04亿元。
(三)文献评述
对国际避税的相关文献进行梳理可以看出,与众多的发展中国家相比,一些发达国家确实在很久之前就已经开始注意到跨国企业。和我国比,发达国际所采取的的对策经历过若干年的时间,在一定程度上达到了预期的效果。此外,到了二十世纪以后,国外研究学者在对国际避税问题进行研究的时候,除了会对其理论进行分析之外,对其定义进行分析,还会对税务机关针对反避税调整相关程序进行阐述。
国外对国际偷税行为的研究相对较早,因此在国际偷税行为的研究和打击偷税行为的斗争中,有许多丰富的研究可供我国研究者借鉴。随着我国的发展,许多投资者来到我国进行投资,这样其实导致了许多跨国公司的出现。我国研究人员在研究国际偷税行为时,实际上侧重于以国家税收为切入点进行研究,避免在实际过程中跨国公司的价格错误,包括比如说通过转移定价,从而降低税收。
参考文献
您可能关注的文档
- 2024《朝阳区“居家养老”服务模式的完善浅析》4200字.docx
- 2024《电子商务的“物流瓶颈”问题浅析》5600字.docx
- 2024《房地产企业多元化转型并购问题研究国内外文献综述》4000字.docx
- 2024《煌上煌食品公司人才流失的原因及对策研究》开题报告(含提纲)2200字.docx
- 2024《卡萨帝电子公司人才流失的原因及对策研究》开题报告(含提纲)2200字.docx
- 2024《卡萨帝电子公司业务拓展及人员管理研究》开题报告文献综述4100字.doc
- 2024《卡萨帝电子企业员工薪酬激励机制研究》1800字(含提纲).doc
- 2024《立高食品公司营运能力分析》开题报告文献综述3000字.doc
- 2024《立高食品冷冻烘焙食品公司企业核心竞争力研究》开题报告(含提纲).doc
- 2024《零食多店公司应收账款管理现状、问题及对策》6000字.doc
最近下载
- 2024年北京市东城区八年级初二(下)期末道德与法治试卷(含答案).pdf
- 网店运营推广 子任务3.1.1:认识SEO工作原理 3-1-1 SEO工作原理.pptx
- 《第十二夜(莎士比亚剧本插图珍藏本)》—[英]莎士比亚著;朱生豪译.pdf
- 学习中国工会第十八次代表大会精神知识竞答活动试卷含答案.doc VIP
- WW-T 0016-2008馆藏文物保存环境质量检测技术规范.pdf VIP
- 2014年永固电力金具样本.pdf
- 食品制造公司安全风险分级管控清单.docx VIP
- 宏观经济学二十五讲中国视角.pptx VIP
- 2024年秋新人教版一年级上册数学全册教案(新教材).docx
- 食品行业安全风险分级管控清单(台账).doc VIP
文档评论(0)