“高新口径”与“加计口径”的又一区别：跨年度资本化项目的研发费用.docxVIP

“高新口径”与“加计口径”的又一区别：跨年度资本化项目的研发费用

谢华峰?税政解析与策略?2022-05-0218:42

一、计算“经限额调整后的其他相关费用”和“经限额调整后的委托境外机构进行研发活动所发生的费用”的基数是“当年全部费用化项目和当年已结束的资本化项目”的研发费用。

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[路人]

根据28号公告的规定，其他相关费用限额按全部项目统一计算，那对于资本化项目应该如何处理？?[2021-09-1814:37]

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[国家税务总局所得税司副司长?阳民]

按照现行政策规定，对于资本化项目“其他相关费用”的处理分以下几步：第一步按当年全部费用化项目和当年已结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额；第二步，比较“其他相关费用”限额及其实际发生数的大小，确定可加计扣除的“其他相关费用”金额；第三步，用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例；第四步，用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。2021版研发支出辅助账样式在填写说明中明确了具体的计算公式，企业可根据公式准确计算。?[2021-09-1814:38]

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[追梦少年]

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