新收入准则建筑施工项目执行账务处理.docVIP

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新收入准则下施工项目

财务核算指南

根据企业会计准则-第14号（收入准则）的规定，以及上市工作的需要，定于2020年1月1日起集团整体执行新收入准则。为规范集团公司财务核算，加强财务基础管理工作，提高财务管理水平，根据集团相关要求，特编制本项目核算指南。

一、新旧准则下的会计科目变化：

1、新增一级会计科目

新增科目

二级明细科目

科目定义

实质

1125合同资产

工程款

已完工业主尚未确认的结算

原工程施工大于工程结算的金额（存货）

投资项目长期应收款

质保金

质保期内业主扣除的质保金

待定

房地产合同资产

其他

1126合同资产减值准备

工程款

按规定计提的减值准备

计提减值的标准待定

投资项目长期应收款

质保金

按规定计提的减值准备

房地产合同资产

其他

5007合同取得成本

销售佣金

暂不考虑核算

委托代销手续费

其他

5008合同取得成本减值准备

销售佣金

暂不考虑核算

委托代销手续费

其他

5416合同履约成本减值准备

工程施工

减值计提标准尚待确定

机械作业

劳务成本

物业成本

设计成本

租赁成本

2、原科目名称变更为新科目名称（新旧科目实质没变化）

原一级科目名称

原二级明细科目

新一级科目名称

新二级明细科目

5402工程结算

自营工程计算

5412合同结算

工程结算

分包工程结算

2203预收账款

预收工程款

2203合同负