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工程建设项目结算审计工作指导意见

为落实集团（股份）公司（以下简称公司）审计工作要求，

促进各单位加强工程建设项目结算审计工作，规范和指导工程结

算审计实施，提高审计质量和效率，根据国家有关法律法规和公

司相关规定，编制本指导意见。

一、编制依据

审计署《关于内部审计工作的规定》，国资委《关于深化中

央企业内部审计监督工作的实施意见》，公司《投资管理办法》

《工程建设项目管理规定》《内部审计管理规定》《工程建设项

目审计管理办法》以及相关制度规定等。

二、审计目的

通过对工程建设项目结算的真实性、合规性和准确性进行审

查，揭示投资控制中存在的薄弱环节，纠正建设项目管控过程中

存在的问题，监督工程项目建设成本，保障资金合规使用，提高

投资管理水平，达到投资控制目标，实现投资效果。

三、审计范围及审计方式

对公司投资的工程建设项目结算管理活动进行审计，主要包

括工程费用、其他费用和预备费，侧重投资控制管理和工程造价

确认。各单位须对本企业所有工程建设项目进行工程结算审计，

按照公司投资项目分类，原则上将一类、二类及三类投资项目的

结算审计列入年度审计工作计划，四类投资项目可简化流程自主

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确定是否列入年度结算审计工作计划，具体立项内容可根据实际

情况适当调整。

结算审计可采取自行审计、委托审计和授权审计三种方式。

一般实行就地审计，根据不同的审计内容和实际需要，也可采用

送达审计或适当的其他形式。

四、审计依据

（一）国家及地方政府相关法律、法规、制度和规定。

（二）公司及各单位相关制度和规定。

（三）工程建设项目文件，包括：投资计划、总体部署、油

气田开发方案、可行性研究报告、初步设计（或基础设计）、地

质设计、工程设计、施工方案、技术措施等及批复文件，检维修

方案、竣工图纸、设计变更、现场签证单、相关合同及技术协议、

结算资料及相关部门审查意见，验收报告、项目总结、招投标、

物资采购、施工、监理及钻井监督、检测、质量检查及评定初验

报告等。

五、审计主要内容及重点

（一）投资控制管理审计

1.审查结算审核流程及内容是否符合制度规定；审查与结

算有关的技术文件和管理资料是否按照规定履行审查审批程序

等。

2.审查合同管理的内部控制及风险管理的适当性和有效

性，合同条款的合理性、完整性、公平性；审查补充合同及合同

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变更的内容是否背离原合同实质性条款，索赔事项依据是否充

分、内容是否真实、数据是否准确等。重点关注合同约定的工程

量是否全面履行及结算价款调整是否规范。

3.审查工程项目是否存在超标准、超范围、超规模的“三

超”现象；审查工程概算、预算、结算中的造价组成内容是否相

互对应，工程项目主管部门是否进行概算对比分析并查找节超原

因，设计变更和经济签证是否存在浪费，是否存在由于建设单位

管理不当造成损失等问题；审查甲供物资实际消耗量是否进行确

认和计量等。

（二）工程造价审计

工程造价审计应关注工程建设项目经批准的初步设计和竣

工图完成情况，同时关注工期、质量、安全环保等事项。审计时

应结合合同价款结算方式和工程造价计价方法确定适当的审计

内容及重点。

1.固定总价合同模式

审查承包商完成的工程内容是否按照合同约定的设计实施，

技术指标和工程质量是否满足要求；审查设计变更和现场经济签

证增加的工程量是否包含在固定总价内；审查设计优化是否按照

合同约定比例进行分成；审查乙采物资是否按照设计的规格型号

及技术参数等配置，物资代换是否调整价差，重点关注国产设备

替代进口设备是否扣除价差；审查增减工作内容及工程量的计量

和计价是否符合合同约定；审查工程结算价格调整是否按照合同

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约定执行，价格调整范围内的工程造价确认是否真实、准确、合

规等。

2.固定单价合同模式

审查结算执行的综合单价与合同约定是否一致，合同范围内

原有清单项综合单价是否执行评标结果，综合单价因材料代换、

工程量增减、施