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英国个人所得税税制及征收管理

一、英国经济、财税体制概况

（一）英国是大不列颠及北爱尔兰联合王国的简称。全境面积

24.4万平方公里，总人口5800万。英国是一个君主立宪制国家，

由英格兰、苏格兰、威尔士和北爱尔兰组成。该国境内具有较为

丰富的煤、铁、石油、天然气资源，在欧共体各国中排名第一。

英国是世界上最早实行工业革命的国家，虽然自二次世界大战开

始走向衰退，但仍属发达国家之列，国民生产总值总排名为世界

第六。其金融业在国际上具有较大影响，传统制造业、新兴航空、

电子、化工、电气等在世界上处于领先地位。英国经济自1993年

起开始复苏，近几年经济增长率为2%左右。

（二）英国是一个实行中央政府高度集权的国家，与此相适应，

英国财政体制、税制也充分体现出高度集中的特点。在财政管理

体制上不实行分税制财政体制，不存在中央与地方共享税，税收

立法权完全属于中央政府，除房产税由地方政府征收外，其它税

种均由中央政府征收。中央税收占绝对比重，地方政府大部分经

费由中央政府拨给。英国将税种按税收负担属性分为直接税和间

接税两大类。直接税主要包括个人所得税、公司税、石油税、资

本收益税、继承税和印花税等；间接税包括：增值税、消费税和

关税。税务机构设置与之相配套。英国财政部下设两个相对独立

的税收征管部门，即：国内税务局和关税与货物税管理局。国内

税务局主要征收直接税及代征社会安全保险费。间接税由关税与

货物税管理局征收。地方税（主要是房产税）由地方政府直接征

收。国内税务局拥有16000多名税务官员，下设10个地区分局作

为中间机构，其下设税务征收所和检查所若干，具体负责各项税

收的征收管理和税务检查。

（三）英国税制是以所得税为主体的复合税制。个人所得税占

国内税务局收入的65%以上，占全部税收收入的35%以上。与世

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界发达国家个人所得税发展趋势相适应，北京市地方税务局自

1994年按照分税制财政体制改革要求组建以来，短短五年时间，

个人所得税已由一个小的辅助税种一跃成为全市第二大税种，税

收收入由建局初期的1.2亿元增长为98年底的35.3亿元，占本

市地方工商税收比例由2.3%迅速增至为17.7%。个人所得税已成

为本市地方税收中最有潜力的税种，在促进首都经济发展和提高

公民纳税意识方面已具有不可替代的作用。尤其是北京市地方工

商税收经过五年持续高速增长，已呈现出稳定健康的发展势态，

个人所得税势必将成为北京市地方税收中新的收入增长点。当前，

能否扬弃地借鉴西方发达国家个人所得税制及征管先进经验，因

地制宜，因时制宜地结合实际情况做好本市地税机关个人所得税

的征管工作，已成为摆在我们面前亟待解决的一个重大课题。我

们深知此次学习考察任务艰巨、责任重大，因此不敢有丝毫懈怠，

在考察期间，始终坚持把严谨认真、求真务实的工作作风，贯穿

于整个学习、培训、研讨、交流、参观和访问的全过程，特别是

为圆满完成考察报告，全团集中研讨和分组讨论多次，提出了60

多个有深度的问题，从而保证了考察目的的顺利实现，并受到英

国专家、学者和税务同行的高度评价。

二、英国个人所得税税制与征管概况。

（一）税制：英国自1799年首创个人所得税至今，已有整整

200年的历史。目前已形成以个人所得税为主体，辅之以资本收益

税、继承税等多种税种共同协调配合的个人收入调控体系。

1、个人所得税。英国个人所得税源于1799年英法战争时期，

当时作为暂行税，经过200的发展，