企业内部控制与制度设计 第3版 项目八 资产管理控制.pptVIP

分析要求：根据内部控制的有关规范和原理,结合管理专家调研发现的问题,制定鑫源公司改进固定资产管理的方法和措施。分析提示：鑫源公司固定资产管理出现的混乱状况,主要是缺乏内部控制制度和管理不善造成的。因此,应重点采取以下方法和措施:第一,建立健全固定资产内部控制制度。第二,加强固定资产日常核算与管理。第三,建立固定资产管理经济责任制。三、无形资产管理主要风险与控制措施(一)无形资产管理的主要风险1.无形资产取得不当风险无形资产取得方式不当、违反国家法律法规,无形资产业务未经适当审批或超越授权审批,可能导致企业遭受法律与经济处罚、信誉受损、经济利益遭受损害。2.无形资产验收不严风险无形资产验收程序不规范、权属不清,可能导致无形资产不符合企业需求、企业资源浪费或引发法律诉讼。3.无形资产使用管理不善风险无形资产长期闲置或使用效率低下、效能发挥不到位、缺乏严格的保密制度、日常管理松懈,可能导致商业机密泄露、无形资产被侵权以及内外勾结、串通舞弊等行为,严重损害企业利益。4.无形资产升级换代不力风险企业缺乏无形资产评估机制,无形资产内含的技术未能得到及时升级和更新换代,可能导致企业技术落后或存在重大技术安全隐患,使企业丧失市场竞争优势。5.无形资产处置不当风险长期闲置或已经失去使用价值的无形资产,如果处置不及时或者处理方式不当,可能导致串通舞弊行为,造成企业资产流失和浪费。6.会计核算不当风险对无形资产业务相关信息的会计核算不规范、不严密、不合法、不真实、不完整,可能导致企业无形资产账实不符或资产损失。(二)无形资产管理的关键控制点、控制目标和控制措施关键控制点控制目标控制措施1.无形资产取得(1)取得方式合法有效(2)符合公司要求(1)严格按照发展战略和预算安排购买、研发无形资产(2)通过正规渠道、采取合法方式取得无形资产2.验收与落实权属(1)保证具有先进性(2)权属明确(1)建立严格的无形资产交付使用验收制度(2)明确无形资产的权属关系,及时办理产权登记手续(3)对无形资产技术的先进性进行鉴定、评审(4)无形资产权属关系发生变动时,应当及时办理权证转移手续关键控制点控制目标控制措施3.使用与保全(1)发挥无形资产效能(2)保证无形资产安全(1)充分发挥无形资产效能,提高无形资产使用效率(2)建立健全无形资产核心技术保密制度(3)对无形资产的保管及接触应有记录,实行责任追究(4)严厉打击无形资产侵权、泄密、串通舞弊行为4.技术升级与更新换代保持无形资产的先进性(1)定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估(2)加大研发投入,不断推动企业自主创新与技术升级关键控制点控制目标控制措施5.无形资产处置保证授权审批(1)建立无形资产处置管理制度,明确无形资产处置的范围、标准、程序和审批权限等要求(2)按照不相容职务分离控制原则办理无形资产处置事宜(3)合理确定无形资产处置价格,并实行授权审批控制(4)重大无形资产处置,应当委托专业中介机构进行资产评估(三)无形资产管理的会计系统控制1.制定无形资产核算制度2.严格审查、妥善保管无形资产凭证3.准确核算无形资产业务4.及时核对无形资产账目任务四资产管理控制制度设计一、资产管理控制制度的设计方法与内容(一)现状调研1.了解内部控制现状首先,确认有无存货、固定资产和无形资产管理方面的相关控制制度和规定；其次,确认现行制度设计的是否完善；然后,确认制度是否得到贯彻执行；最后,确认有无具体的操作文件、控制表单及监控档案等。2.梳理描述业务流程分析企业资产管理的业务流程有哪些,流程包括哪些环节,设有哪些关键控制点,能否有效控制资产管理可能发生的风险,并将企业各类资产管理的业务流程现状用图表的形式描绘出来。(二)风险评估资产管理风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节。1.目标设定首先，根据企业存货、固定资产和无形资产管理目的和要求设定各类资产管理的总体控制目标；然后,根据各类资产管理业务流程，分别设定资产增加、减少、使用、折旧或摊销、保管、盘点、报废、会计系统控制等环节的具体控制目标。2.风险识别要对照《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》中有关资产管理风险的提示,结合企业资产管理实际情况,识别并具体描述存货、固定资产和无形资产管理各环节可能遇到或发生的各种风险。要关注引起存货、固定资产和无形资产风险的主要因素,准确识别与实现各类资产管理控制目标有关的内部风险和外部风险。3.风险分析首先,从内部因素和外部因素