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合并工作底稿模板,两家子公司

篇一：合并报表底稿及程序

合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基

础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表

各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务

报表各项目的合并金额。

一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作

底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底

稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。

合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，

横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”

及“合并金额”四大栏。合并财务报表工作底稿具体格式如

下：

合并财务报表工作底稿

位：元

单

（三）个别报表数据过入合并工作底稿

将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流

量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，

并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项

目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现

金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。

（四）编制抵销分录和调整分录

在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内

部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制

抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要

内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复

的因素予以抵销。对属于非同一控制下企业合并中取得的子

公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置

的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在

购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司

的个别财务报表进行调整。

（五）计算合并财务报表各项目的合并金额

在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，

分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者

权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法

如下：

1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，

加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分

录有关的贷方发生额计算确定。

2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根

据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，

加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

3．有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，

其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借

方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。

4．有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，

加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的

贷方发生额计算确定。

（六）填列合并财务报表

根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权

益、收入、费用类以及现金流量表中各项目的合并金额，填

列生成正式的合并财务报表。

篇二：合并工作底稿习题

1．假设XX年12月31日非关联企业的A公司以现金

1200万元收购了B公司100%的股权，B公司每年年末按当期

净利润的10%

其他相关资料为：XX年5月B公司宣告实施XX年度利

润分配方案，分派现金股利50万元，XX年度B公司全年实

现净利润100万元。A公司、B公司XX年个别会计报表数据

见以下合并工作底稿。假定B公司固定资产尚可使用10年

无残值。

要求：(1)根据以上资料编制XX年的合并报表抵销分

录，并填制XX年合并工作底稿。(涉及利润表项目填列在“未

分配利润”项)

(2)XX年相关资料为，XX年5月B公司宣告实施XX年

度利润分配方案，分派现金股利80万元，XX年度B公司全

年实现净利润250万元。A公司、B公司XX年个别会计报表

数据见以下合并工作底稿。试编制XX年的合并报表抵销分

录，并填列XX年合并工作底稿。

1

2．假设XX年12月31日同属甲公司控制下的A公司

以现金960万元收购了B公司80%的股权，B公司每年年末

按当期净利润的10%提取法定公积金。XX年12月31日有关

项目的资料如下：

其他相关资料为：XX年5月B公司宣告实施XX年度利

润分配方