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第一篇：经营性租赁真实案例的会计处理

经营性租赁是一项暂时过渡资产使用权的行为按《营业税暂行条

例》的规定其属于服务业中的租赁行为。在实际经济活动中租金收取

形式有分次或一次性收取两种方式收取款项时间通常为期初或期末。

在纳税义务的确认上根据《营业税暂行条例》第九条的规定:“营业税

的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入

款项凭据的当天。”由于租赁收入在会计核算上存在应计收入和预收

收入两种情况根据权责发生制和配比原则相应对税金的会计处理也有

所不同。

一、期初收取租金A公司在2000年1月1日将一套闲置不用的

设备出租给乙公司租期2年租金为24000元。合同约定2000年1月

1日乙公司先支付一年的租金12000元2001年1月1日支付余下的

当年租金12000元。A公司的会计处理如下：

收到租金时将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账即当月

的租金收入12000÷121000元应记入“其他业务收入”科目而后期2

月—12月的租金收入对本期来说劳务尚未提供应记入“预收账款”科

目。营业税金问题按照税法规定企业在收到租金收入时应确定为纳税

义务发生的时间并将应纳税额计入“应交税金”科目但根据配比原则

其“应交税金”应平均分摊到各个受益期间。

收到租金时：

借:银行存款12000贷:其他业务收入———租金收入1000预收账

款11000借:待摊费用———待摊税金550其他业务支出50贷:应交

税金———应交营业税6002000年以后的11个月作分录：

借:预收账款1000贷:其他业务收入1000借:其他业务支出50贷:

待摊费用———待摊税金502001年分录同2000年。

二、期末收取租金、续上例假设合同规定乙公司分别于2000年

12月30日2001年12月30日支付租金12000元。会计处理如下：

2000年A公司提供了财产使用权当年1月

—12月每月应确认租金收入与此同时按会计制度确认收入的同时根据

配比原则也应计算企业每月应负担的税金费用平均计入每月。即当年1

月—12月每月均应作如下分录：

借:应收账款1000贷:其他业务收入1000借:其他业务支出50贷:

其他应付款———应付税金502000年12月30日收到租金时：

借:银行存款12000贷:应收账款12000借:其他应付款———应付

税金600贷:应交税金———应交营业税6002001年分录同2000年。

编辑经营租赁案例分析编辑案例一：企业经营租赁业务审计分析

1一、现阶段企业经营租赁业务存在的问题及原因在审计工作中我

们发现企业经营租赁行为容易出现以下问题：

1、租赁合同签订不够规范。未对易产生纠纷的事项进行约定如无

定金担保措施未注明租赁期间及承租开始日导致租赁费纠纷未明确约

定合同到期后承租方装璜材料的归属及费用承担等。

2、租赁物范围和权责不明确。表现为缺乏租赁物清单缺少出租土

地宗地图未注明租赁物交付时间租赁物缺失的赔偿标准租赁物正常维

修责任约定等。

3、租赁行为审批程序不严谨。合同的签定、履行过程是对双方权

利的维护过程。个别企业在签订合同时对维护自身权利的条款约定较

少而维护承租方利益的条款约定较多明显不合常理。

4、租赁收入未入账或未入当期损益。少