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TaxManagement税务管理

对数字资产征税的必要性及

可行性探析

张晓宇

（贵州财经大学大数据应用与经济学院（贵阳大数据金融学院））

【摘要】在数字经济迅速发展的背景下，数字资产已经成学者认为数字资产应当课税，有学者认为数字资产

为我国经济发展的关键生产要素，但由于数字资产存在产权归收益应纳入增值税征收范围（蔡昌，2020），也有

属难以辨别、税基税源测算困难等问题，对我国目前的税收制

学者认为数字资产不属于销售，按照目前增值税征

度产生一定冲击。文章从必要性和可行性两个角度出发，分析

收方法会导致税负过重（杨智勇，2020)，此外还

为什么要对数字资产进行征收管理，以及外国数字资产税实践，

有学者认为收入应当纳入财产转让所得或者偶然

探讨我国数字资产课税问题，对于扩大税基税源、促进税收公

平、完善我国税收制度等方面具有一定的理论和实践意义。所得征收个人所得税（王竞达，2021）。虽然学术

【关键词】数字资产；数字资产税；征收管理界对于数字资产所得应当征收的税种看法不一致，

【中图分类号】F810.42但学术界都认为应当对数字资产进行征税管理，肯

定了对其征税的必要性。

一、数字资产发展及征税现状（二）征税现状

（一）发展现状我国于2016年发布的《营业税改征增值税试

目前数字资产尚未有统一明确的定义，在实点实施办法》中并没有将数字资产作为单独征税对

践中，数字资产通常指用于网络投资和交易或储存象，粗略将数字资产交易产生的收益划分为以下几

一定价值信息的，以区块链技术为核心支撑技术，种征收方法：1.将网络游戏装备所有权转让取得

预计会给持有人带来一定经济价值或利益的不具有的收益归于无形资产转让征收增值税；2.电子数

实物形态的资产。例如转换为二进制格式的书籍音据的分析与整合属于现代服务业征收增值税；3.电

乐、电子加密货币、网络游戏装备和数字资产等。子数据的传输产生的收益按照电信服务征收增值

近年来，随着数字资产化和资产数字化进程的不断税。目前我国税收制度是基于传统工业背景下，主

加快，数字成为继土地、劳动、技术之后的又一关要关注生产、交易、流通环节产生的收益，相对于

键生产要素，带来了巨大的经济效益。数字资产分传统交易，数字资产交易具有虚拟性、确权困难、

为资产的数字化和数字的资产化，在2021年中国国价值衡量复杂的问题，由此可见，传统的税收制度

际大数据产业博览会上发表的《数据价值化与数据并不适用于数字资产的征收管理，如何缓解数字

要素市场发展报告》中指出我国数据资产交易量在资产对我国税收制度产生的冲击、减少税款流失、

2019年以23.93亿美元位居世界第二，仅次于美国。维护税收公平正义、促进我国税法体制不断完善，

由此可见数字资产已经成为我国关键生产要素。成为亟需解决的问题。

数字资产收益的来源可以大致划分为以下几

种：作为生产资料带来收益、作为商品带来收益、二、对数字资产征税的必要性