第3章-税收基础管理.ppt

第三章税收基础管理第一节税务登记第二节账簿、凭证管理第三节发票管理本章小结案例王某开了一家公司，为了逃避纳税义务，王某没有在规定的时间内到税务机关办理税务登记。后果：1.无法取得发票并为客户开具发票；2.无法享受税收优惠，如延期申报、延期纳税、减免税、出口退税等；3.未在规定的时间内办理税务登记，应当承担相应的法律责任。4.税务机关很难对王某的公司生产经营情况尤其是纳税义务进行监督，若税务机关无法发现王某的公司在进行生产经营，则可能发生国家税款流失。第一节税务登记一、税务登记的作用二、税务登记的种类及管理规程三、税务登记证件的使用管理四、法律责任一、税务登记的作用1.可以使税务机关全面、及时掌握纳税人的生产经营情况；2.可以保障征纳双方权利和义务的实施；纳税人可以凭税务登记证件向税务机关申请领购发票和有关税收票证，并可依法享受减免退税等税收优惠。二、税务登记的种类税务登记又称纳税登记，它是税务机关为加强税源管理，防止税收流失，依法对纳税人开业、停业、复业及其他生产经营情况变化实行登记管理的一项税务管理制度。一、开业税务登记二、变更税务登记三、停业、复业登记四、注销税务登记五、外出经营报验登记六、联合办理税务登记七、税务登记证的使用与管理八、非正常户处理九、税务登记的法律责任（一）开业税务登记1.开业税务登记的对象和期限2.税务登记证的主要内容3.开业税务登记的办理程序1.开业税务登记的对象和期限根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类：第一类是：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），应当在税法规定期限内向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。第二类是根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。税法规定期限1.自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；2.未办理工商营业执照但经有关部门批准开业经营的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；3.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关核发临时税务登记证及副本（以下4～6同此）；4.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记；税法规定期限5.外出经营的，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；6.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记；7.上述规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；8.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。2.税务登记证的主要内容税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。3.开业税务登记的办理程序（二）变更税务登记纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一的，应按规定办理变更税务登记:?(1)改变单位或法定代表人或个体工商户的姓名、注册地点或经营地址及工商执照号码；??(2)改变经济性质、核算方式或隶属关系；??(3)改变生产、经营方式或经营范围；??(4)改变银行基本存款帐户或纳税专用帐户(包括开户银行及帐号)。（二）变更税务登记纳税人税务登记内容发生变化时，必须向税务机关申报变更税务登记，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，到