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索引号：FL
项目：应付债券财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标存权利计价列
完整性
在和义务和分摊报
A资产负债表中记录的应付债券是存在的。√
B所有应当记录的应付债券均已记录。√
C记录的应付债券是被审计单位应当履行的现时义务。√
D应付债券以恰当的金额包括在财务报表中，与之√
相关的计价调整已恰当记录。
E应付债券已按照企业会计准则的规定在财务报表中√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
可供选择的审计程序索引号
目标
1.获取或编制应付债券明细表:
(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对
D是否相符；FL2
(2)检查非记账本位币应付债券的折算汇率及折算是否正确，折算
方法是否前后期一致。
2.检查应付债券的增加：
审阅债券发行申请和审批文件，检查发行债券所收入现金的收FL2
ABD
据、汇款通知单、送款登记薄及相关的银行对账单,核实其会计处FL6
理是否正确。
AC3.对应付债券向证券承销商或包销商函证。略
4.检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否符合
规定:
FL3
AD(1)对于分期付息、一次还本的债券，检查资产负债表日是否按摊
FL4
余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、
制造费用、财务费用、研发费用等科目，是否按票面利率计算确
可供选择的审计程序索引号
目标
定应付未付利息，计入应付利息科目，是否按其差额调整应付债
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