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企业实施全面预算管理的案例分析

杨雄英

摘要：市场经济的发展使得企业的竞争愈演愈烈，为了能够在激烈的竞争中

脱颖而出，很多企业使用了科学的管理手段，全面预算管理就是一种极为重要的

管理手段，它主要集中了监督、控制、考评等一体化的管理体系。传统的预算管

理更加关注的是企业的财务指标，并且通过利润、成本、收入等财务指标对企业

进行考量。传统的预算管理使得很多企业将关注点集中在如何降低企业成本提高

利润方面，企业制定的预算目标缺乏战略性和长远性，并不利于企业资源的充分

利用和战略发展目标的实现。因此，为了能够尽快适应环境的变化，很多企业充

分利用全面预算管理的职能作用和优势，在企业内部实施全面预算管理。本文将

以A企业作为研究对象，对该企业在实施全面预算管理中遇到的问题和困境进行

分析，同时结合企业的实际经营状况提出完善企业全面预算管理体系的有效措施，

在全面实现该企业预算目标提供坚强保障的同时为相关研究者提供一定的借鉴。

关键词：企业;全面预算管理;问题与对策;案例分析

全面预算管理思想的萌芽开始于20世纪20年代，它主要是根据企业制定的

战略、经营、发展目标等逐层分解后下达到企业内部的各个职能部门中，同时紧

紧围绕预算、考核、协调、控制等一系列内容而搭建起来的一套科学的、完善的

指标管理控制体系，并将企业内部各职能部门的工作目标从始至终与企业的经营

战略发展目标保持高度一致和统一，从而实现对企业各项经营活动的全过程、动

态化管理和控制。近年来我国越来越多的企业开始高度关注全面预算管理体系的

构建，这为实现企业的经营管理目标奠定了坚实的基础。从微观层面来看，企业

实施全面预算管理提高了管理效率;从宏观层面来看，企业实施全面预算管理充

分利用了市场经济的大背景，进一步优化了资源的配置。因此，实施全面预算管

理已经成为当前各企业必须高度关注的重要话题。

一、相关概念解析

（一）全面预算管理

综合国内外专家与学者关于全面预算管理概念的界定，结合笔者多年的工作

行调控与考评等一系列综合的活动，对企业的日常经营管理行为进行统一的安排，

并且有效的预计和控制企业的投资行为、企业财务状况、监督企业的日常经营活

动、关注企业未来发展状况的管理行为。

（二）企业实施全面预算管理的必要性和重要性

飞速发展的市场经济加剧了企业的竞争，为了保证在激烈的竞争中获得稳定

的发展前景，现在企业必须努力降低成本，对各种潜在的风险进行有效的控制。

要求现代企业必须树立全新的理念，转变思想，建立以市场为导向的全面预算管

理体系，并在企业内部实现全面预算管理的全方位、全过程、动态化管控。企业

实施全面预算管理是将所有的经营环节、所有员工都纳入到全面预算管理体系中，

并充分发挥预算的职能作用，能够为企业在激烈的市场竞争中提供保障。因此，

企业内部实施全面预算管理能够为实现企业的战略目标提供保障、全面预算管理

的实施能够科学平衡企业内部各职能部门之间的协调关系、在对经济活动进行有

效控制和分析的基础上及时发现存在的偏差并予以纠正、为企业的各职能部门进

行业绩考核提供主要的数据参考依据，同时能够进一步完善企业内部控制管理机

制。

二、企业实施全面预算管理案例分析

（一）A企业基本情况简述

A公司的经营范围主要包括：组织体育赛事;企业策划;产品设计;企业管理;

组织文化艺术交流活动（不含演出）;承办展览展示活动;会议服务;企业管理咨

询;出租办公用房;出租商业用房;物业管理;酒店管理;机动车公共停车场管理服

务;租赁体育器材;销售体育用品、文具用品、日用品。在国家有利政策背景下加

上企业本身优势及资源，A公司是专注于创新型体育空间开发运营平台型企业，

紧随国家战略，以体育产业改变城市生态，焕新城市空间。凭借丰富的资源整合

能力，以“体育+”创新多产融合模式，打造集全民健身、康体休闲、教育培训、

人才培养一体的体育服务综合体，为实现中国体育产业化发展贡献力量。

A公司多年来在经营中始终坚持自主创新、实现自主品牌的战略发展方针，

充分利用创新、资本、人才、管理等驱动要素，实现了企业内外融合的全新发展

方式。在发展中该公司保持长远战略发展目标作为发展导向，实现了多板块业务

（二）A企业实施全面预算管理的现状

1.A企业全面预算管理组织架构

加强企业文化建设是保证该企业实现经营管理目标、促进其长远发展的根本。

经过多年的发展A公司目前已经构建了属于自己的整体价值观，即：创新、责任、

协作、共享。A