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基于内部控制智能化的医院内控建设研究

卫生健康行业有鲜明的行业特色，特别是公立医院作为非营利性事业单位，具有业务活动复杂、收支渠道多元、资金规模庞大、资金监管困难等特征，兼备业务活动和经济活动的管理难度；同时，近年来，随着医药卫生体制改革的深化落实，建立现代医院管理制度、考核三级公立医院绩效、取消药品耗材加成、构建新的运行补偿机制等，都对公立医院规范化、精细化管理提出了更高要求。因此，亟需深入推进内部控制建设工作，增强内部控制意识，规范内部经济和业务活动，强化内部权力运行制约。信息技术为医院内部控制建设指明方向，通过构建内部控制智能化平台，可以提升内控效率与质量，为医院经济管理有序开展奠定坚实的基础。基于此，研究基于内部控制智能化的医院内控建设具有一定的现实意义。

一、基于内部控制智能化的医院内控建设意义

(一)有利于拓展医院内控深度及广度

随着内部控制智能化的深入，医院内控智能化平台逐步完善，贯穿预算管理、支出管理、采购管理、资产管理、合同管理、物资管理等；同时，可以做好资金对账、会计核算、财务报表、电子档案等工作，使得整个体系全面智能化，有利于及时发现问题及时调整。传统医院内控，侧重控制内部审核、资产管理、职责分工等方面，相关信息传输不够及时、透明程度不足，容易出现隐患；内部控制智能化，以智能化平台为支撑点全面监控所有风险点，尤其在防范重点风险环节方面发挥着巨大的作用，因此，其内控深度及广度会有明显拓展。

(二)有利于提升医院内控成效

传统医院内控模式更注重事后监控，很多措施都在事后开展，不仅难以防范，而且可能会造成重大问题，甚至难以挽救。医院实施内部控制智能化，可实现事前、事中、事后全面控制，以药品验收为例，倘若验收记录相关信息不完善，那么就无法录入平台系统，也就意味着从源头上规范了验收环节，可以明显降低人为因素导致的问题，可充分提升内控成效。

(三)有利于及时溯源医院内控问题

传统医院内控模式下，虽然职责分工较为明确，例如，出纳与会计由不同人员负责，但是人员之间互相勾结的可能性始终存在，也就可能控制财务审计、资产盘点等，不仅会引发相关风险，而且也会导致内控失效。基于内部控制智能化平台，所有业务基于相应授权进行审批、处理，主要由平台系统控制医院预算、收支等环节，可谓环环相扣，即使出现问题，可以通过平台系统快速追溯线索，找到问题所在，并快速解决问题，防止问题变大。

二、基于内部控制智能化的医院内控建设策略

(一)医院层面

基于内部控制智能化的医院内控建设，在实施之前需要打下相关基础，具体可以从以下几个方面入手：

1.内控领导小组

领导小组是决策机构，对医院内控智能化平台建设与实施全面负责，安排各项实务，包括构建组织制度、审议制度及制定工作计划、实施方案、管理工作报告，以及做好医院内控智能化培训与宣传，让医院内部形成良好的内控氛围，为内控智能化建设以及常态化实施奠定基础。

2.内控建设办公室

对领导小组的决策机制进行研究，结合医院实际情况，对内控管理制度进行优化与完善，设置关键岗位以及制定相应办法，确保医院内部控制智能化建设能够有序推进。

3.内控落实部门

负责落实内部控制智能化建设与管理工作，需要定期召开相关会议，对内控智能化建设、实施存在的问题进行研讨并找到解决办法；同时，制定详细、完整的医院内部控制智能化手册，不仅可以规范相关人员的工作，降低人为因素影响，而且可以推进智能化建设。

4.内控评价工作组

对医院内部控制智能化实施效果进行评价，重点做好风险评估，能够提出针对性风险防范方案，为内控领导小组做出决策提供有价值的参考依据。

(二)业务层面

医院在进行内部控制智能化建设中，考虑到需要涉及预算管理、收支管理、资金对账、会计核算、财务报表、电子档案等众多方面，可以尝试构建“以全面预算管理为主线”的内部控制智能化平台思路，然后细化到预算管理、收入与支出管理、采购管理、资产管理、合同管理、物资管理等系统，加强医院各业务整合与协同运作力度，可以及时同步与共享医院的“数据流、物资流、资金流、控制流”，将内控贯穿事前、事中、事后。

1.预算管理系统

“以全面预算管理为主线”的内部控制智能化平台思路(如图1所示)。

图1公立医院经济运营管理体系建设思路(图片源于网络)

预算管理系统包括编制、执行、核销、分析等流程；同时，预算应与绩效考核挂钩，使其成为指标考核的重要依据，也就可以形成一个完整的闭环管理机制。在该系统的支持下，预算三级编审机制可以实现，即：“业务部门→归口部门→预算委员会”，全科室可以全过程参与预算编制，让预算与业务充分结合，避免传统模式下业务部门未能参与预算而出现的预算不精准、不合理的问题。预算管理系统能够充分实现“无预算不支出、超预算不支出”的管控目标。在内部控制智能化平台中，预算管理系统是核心，平台控制预算流程全