跨国公司的税收筹划通用六篇.pdfVIP

跨国公司的税收筹划范文1

［关键词］经济全球化跨国公司税收筹划

目前跨国公司成为世界经济进展中举足轻重的力气。这些跨国企

业通过多种战略经营来实现其全球的利润。在税收方面，随着各国税

收征管力度的加大和税收信息沟通便捷性，为了把其世界范围内的税

负降到最低，跨国公司实现了由“消极避税”到“阳光筹划”的转变。

随着我国加入WTO，以及为响应国家“走出去”战略自身实现跨国

经营的目标，越来越多的企业走出国门，向全球进展。在此状况下，

对跨国公司的税收筹划讨论，无疑有非常重要的理论和现实意义。

一、跨国公司税收筹划的方式

跨国公司税收筹划是指纳税人利用有关国家和地区之间税法不

全都，通过人和资金、财产的国际流淌，削减以至免除其纳税义务的

行为。由于各国政治体制、经济进展水平、社会文化等不尽相同，导

致各国税制之间存在着较大的差异，以及经济全球化的加快，技术进

步等因素，为跨国企业供应了很大税收筹划的空间。

1.充分利用转让定价

所谓转让定价，是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国

子公司之间转移产品和劳务时所采纳的特别的定价方法。这种特别的

定价方式的制定不受国际市场供求关系的影响，不是自由竞争市场下

的价格，而是公司依据自身的全球利益最大化原则和其他全球战略而

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目前，转让定价方式是跨

国企业普遍采纳的税收筹划方式，它可以减轻企业的所得税负和规避

预提税。

(1)利用转让定价削减所得税。跨国公司通过在内部贸易中实行转

移定价将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司以

削减所得税。表面上，低税国的子公司税负增加，但与此同时，高税

国的税负的降低幅度必定会大于低税国子公司的税负增长幅度，其最

终结果是导致跨国公司的整体税负的下降。

跨国公司进行此方式的税收筹划时，不仅要考虑有关国家的公司

所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。假如进口国的关税税

率过高，那么用很高的转让定价向该国的关联企业出售的产品就不肯

定有利。由于高关税抵消了部分的税收节俭。从长期来看，跨国公司

利用转让定价或许并不能彻底规避母公司居住国的高税，只不过是把

当期应纳的税额延迟到以后去纳税，所以应关注母公司所在国是否有

推迟课税的规定，即对来自子公司的利润汇回母公司推迟课税的规定。

(2)利用转让定价规避预提税。各国对个人或者外国公司在本国境

内取得的消极所得如股息、租金、利息、特许权使用费等，往往征收

预提税。此时子公司可以通过降价向母公司供货或高价向母公司购货

的方法来代替消极所得的支出。

利用转让定价的方式进行税收筹划，实质是将利润在关联公司之

间的利润再安排。实行这种方式应协调好各跨国公司成员单位的利益，

同时应有利于企业内部业绩的考核和评估，以促进各子公司的经营乐

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2.利用国际税收协定

国际税收协定一般是指国与国之间签订的避开对所得税和资本

双重征税和防止逃漏税的协定。国与国之间签订的税收协定中一般有

相互向对方国家的居民供应所得税尤其是预提税的税收优待。荷兰、

列支敦士登、瑞士、卢森堡与大多数国家签订了税收协定，这些国家

可以作为跨国企业进行税收筹划的选择地。

3.避开成为常设机构

常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场

所、分支机构、办事处、作业场所等。很多缔约国已将常设机构作为

推断对非居民经营所得征税与否的标准。因此，对于外国投资者来说，

避开成为了常设机构，也就避开了在该国的非居民的有限纳税义务。

跨国企业可以在投资国借助一些辅的工具达到同样的经营效果，如广

告宣扬，信息供应等。

4.利用电子商务技术

电子商务是采纳数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务

业务的活动，是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的

相互关联的动态商务活动。电子商务的消失，使得企业内部功能进一

步一体化，便捷的网上交易的形式，把公司的产品开发、销售和筹资

行为分散到各个子公司，从而为企业进行税收筹划供应了空间。

电子商务对居民的定义、常设机构、属地管理权等传统概念提出

了挑战。例如，利用地域管辖权进行筹划对于实行地域管辖权原则的