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上市公司财务舞弊分析及对策—基于某石油公司财务报告舞弊案

TOC\o1-3\h\z\u内容摘要 1

引言 1

一、相关理论概述 2

（一）财务舞弊行为的概念界定 2

（二）财务舞弊识别的重要性 2

1.财务报表内容真实可靠 2

2.财务信息具有相关性 3

3.体现效益大于成本原则 3

二、企业财务舞弊行为的手段分析 3

（一）以挂账处理进行利润操纵 4

1.应收账款 4

2.在建工程长期挂账 4

（二）通过折旧方式变更操纵利润 4

（三）通过其他业务收入进行利润操纵 4

三、财务舞弊问题的成因 4

（一）国家经济环境因素监督机制不完善 4

（二）道德因素--会计人员职业水平不高 5

（三）公司内部控制制度存在缺陷 5

四、基于象山县某石油公司财务舞弊案例分析 6

（一）象山县某石油公司财务舞弊案例描述 6

1.公司经营状况简介 6

2.财务舞弊事件始末 6

(二)该公司财务舞弊案分析 7

1.该公司财务舞弊动因分析 7

2.该公司财务舞弊手段分析 7

五、研究结论及解决企业财务舞弊问题的对策 7

（一）本文主要研究结论 7

（二）财务舞弊对策探究 8

1.公司内部的财务舞弊对策 8

（1）完善公司当前治理结构 8

（2）提高会计职业道德和业务素质 8

（3）健全公司内部控制制度 9

2.公司外部的财务舞弊对策 10

（1）社会舆论监督，公开披露制度 10

（2）加强社会法律监督体制 10

（3）建立全面的信息交流制度 10

六、结论 11

参考文献 12

致谢 13

引言

随着我国经济的发展以及世界一体化趋势的深入，我国企业已经开始走向国际化，企业间的竞争日益激烈，企业绞尽脑汁地在市场中争取一席之地，有些企业甚至不惜采取非正当手段，比如进行财务舞弊等。目前，财务舞弊行为在国内外企业中普遍存在，给全球社会经济带来不利影响，并且将进一步威胁到各国的经济发展。财务会计报告是宏观经济政策和商业决策的基础，为社会资源提供信息。最重要的是财务报告的要求是真实的。

然而，在财务报告中出现了大量的虚假现象。市场秩序需要真实可靠的财务会计报告来保护，而虚假财务报告存在提供虚假信息，就会破坏市场秩序。公认会计原则和现行法律法规要求财务报告必须按照规定来书写，必须有在法律规定时间内的财务状况、经营业绩、现金流量的内容。本文针对财务舞弊产生的原因及影响因素进行分析，并对其识别和防范提出了见解。

首先，上市公司所面临的业绩压力是其财务舞弊的一方面动因，早在1987年，美国注册会计师协会（AICPA）认为刚上市的公司比成熟的上市公司的财务舞弊概率高。该协会指出，刚上市的公司往往因为业绩的需要更容易发生财务舞弊行为。协会还指出，刚上市的公司存在很多的潜在财务舞弊风险，在众多方面的因素中，最重要的原因是管理机制不够成熟，新上市的公司面临上市的种种压力，致使其要迎合预期的盈利指标。财务舞弊的防范与治理主要从公司治理、外部审计以及外部监管等方面展开的。艾迪和乔治认为，注册会计师责任的不提高发现与防治舞弊的效率。所以，管理当局要想更好地预防和发现会计舞弊，应该保证企业的内部控制环境、保证董事会有效、保证审计委员会有效以及保证内部审计的健全和有效1987年，美国著名的反舞弊的财务报告委员会发表报告，提出反舞弊四层次理论，该报吿提出了防治企业舞弊的四道防线，即高层的管理理念、业务过程的内部控制、内部审计、外部独立审计。同时，该报告还在公司层面、教育层面、胜管和执法层面、会计师事务所层面分别提出如下建议：（1）建立有效的治理结构，完善内部审计；（2）巧加对管理层的道德教育；（3）建立严谨的内部控制制度，同时还要有外部监管化构的监管：（4）会计师事务所应该做好独立的外部审计。

一、相关理论概述

（一）财务舞弊行为的概念界定

美国注册会计师协会（1997）对财务舞弊的定义是：公司故意隐瞒或虚报的重要问题，财务报告，即虚假财务报表发布。Treadway委员会《财务报告》对金融诈骗的描述性的解释，“财务舞弊行为的主观意图和将发布误导信息使用者报告的行为”。审计准则对注册会计师在中国颁布，2007年1月1日生效。财务舞弊的定义是企业利用欺骗手段获取不正当或非法利益。根据财务舞弊的目的，实施性质和方法的新定义：财务舞弊是以财务信息误导用户为目的，实施故意违反国家法律、法规的财务欺诈行为[1]。

（二）财务舞弊识别的重要性

财务舞弊识