纳税会计（第七版）课件：消费税的会计核算.pptVIP

3.2消费税的会计核算3.2.3委托加工应税消费品的会计核算1.委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售案例3-5收回委托加工产品时:借:库存商品200000贷:委托加工物资200000销售委托加工产品时:借:银行存款234000贷:主营业务收入234000应交税费———应交增值税(销项税额)340003.2消费税的会计核算3.2.3委托加工应税消费品的会计核算若委托方将委托加工的应税消费品加工收回后用于出售，其销售价格高于受托方的计税价格时，不属于《消费税暂行条例实施细则》中规定的直接销售，委托方需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。因此，对于受托方代收代缴的消费税，委托方的会计分录为：借：应交税费――应交消费税贷：银行存款2.委托加工应税消费品加工收回后以高于受托方的计税价格出售在[案例3-5]中，如果企业的不含税售价为202000元，其他资料不变，则销售委托加工产品时：案例3-63.2消费税的会计核算3.2.3委托加工应税消费品的会计核算2.委托加工应税消费品加工收回后以高于受托方的计税价格出售案例3-6委托方的会计分录为:发出原材料时:借:委托加工物资100000贷:原材料100000支付加工费、增值税和代收的消费税时:借:委托加工物资60000应交税费———应交消费税40000应交税费———应交增值税(进项税额)10200贷:银行存款1102003.2消费税的会计核算3.2.3委托加工应税消费品的会计核算2.委托加工应税消费品加工收回后以高于受托方的计税价格出售案例3-6收回委托加工产品时:借:库存产品160000贷:委托加工物资160000最终应税消费品实现销售时:借:银行存款2363400贷:主营业务收入202000应交税费———应交增值税(销项税额)343403.1消费税概述三、化妆品30%?包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。四、贵重首饰及珠宝玉石???1.金银首饰5%?金银首饰由生产销售环节征收改为零售环节征收，仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%?包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。五、鞭炮、焰火15%?包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。?六、成品油???1.汽油1.52元升?2.柴油1.2元升?3.航空煤油1.2元升航空煤油暂缓征收消费税。4.石脑油1.52元升包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。5.溶剂油1.52元升?6.润滑油1.52元升?7.燃料油1.2元升?3.1消费税概述七、摩托车??1.气缸容量为250毫升的3%?2.气缸容量在250毫升以上（不含）的10%?八、小汽车?电动汽车不属于本税目征收范围。沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。1.乘用车??（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%?（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%?（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%?（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%?（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%?（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%?（7）气缸容量在4.0升以上的40%?2.中轻型商用客车5%?3.1消费税概述九、高尔夫球及球具10%?高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的