《得力文具公司应收账款审计风险分析案例》8200字.doc

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得力文具公司应收账款审计风险分析案例

目录

TOC\o1-2\h\u17411得力文具公司应收账款审计风险 1

13830【关键词】应收账款；审计；财务风险 1

19255一、应收账款审计的概述 1

8803（一）应收账款的概念 1

3927（二）应收账款审计的意义 2

3335（三）应收账款审计目标 2

12926二、得力文具公司应收账款审计的风险分析 3

25073（一）得力文具公司应收账款审计案例介绍 3

16833（二）得力文具公司应收账款内部控制审计 3

11975（三）得力文具公司应收账款实质性审计 8

32133三、得力文具公司应收账款审计的启示 10

24136四、总结 11

27065参考文献 12

【内容摘要】自从中国加入WTO以来，国内不断深化改革开放。在市场经济体制下，又随着商业信用的推广，企业出于扩大销售的竞争需要，有时不得不以赊销的方式招揽顾客，于是就产生了应收账款，再加上企业中的结算业务也随之大量的增加，应收账款存在着收回不及时、增加企业成本的问题，资金沉淀严重。应收账款这一问题表面上看是财务问题，其实应收账款这一问题涉及到了企业的整个经营管理。本文根据得力文具公司应收账款审计风险分析，对加强应收账款审计对于加速经营单位资金周转，促进资产保值增值，反映财会账表真实，促进经营者及时清理账款具有十分重要的意义。

【关键词】应收账款；审计；财务风险

一、应收账款审计的概述

（一）应收账款的概念

应收账款是企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收的款项。包括企业销售产品或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。应收账款属于短期债权，列为流动资产，因此它不包括超过1年的应收分期销货款；应收账款属于商业信用债权，因此它不包括应收股利、应收利息、其他应收款等非商业信用债权。一般情况下，应收账款按实际发生额计价入账。企业实行的商业折扣、现金折扣、销货退回与折让等销售政策制度时，应视情况对应收账款的入账金额进行相应的调整[1]。

（二）应收账款审计的意义

审计制度是对社会产品的生产和分配进行社会主义监督的重要组成部分，是现代管理和监督经济活动的一种重要工具手段，是国民经济有计划按比例发展的客观要求。加强审计监督具有以下重要意义：

（1）有利于发挥经济监督的作用，使用经济手段管理经济由可能成为现实。建立一个有权威的完整的审计系统，有利于自觉地运用各种经济规律；为发展国民经济进行科学的预测，制订切实的计划，实行有效的调节，确保各项资金的计划性，比例性、专用性和合法性，使货币基金能同社会产品的实物分配，劳动效率相互适应；不断提高资金的使用效率，增加国民经济的投资效果，力争比较少的劳动和资金消耗获得最大的成果；从而发挥行政经济杠杆和对社会生产的调节、监督作用[2]。

（2）有利于于宏观经济与微观经济协调发展。审计工作所考核的经济效益，不仅要考核微观效益，还要注意考核宏观效益，把各部门、各单位的问题集中起来，进行综合分析，找出问题症结所在，对症下药，找出切实可行的改进措施。

（3）有利于维护国家、地方、企业、个人的正当权益，调动各方面的积极性。审计监督已成为现代经济生活中国家管理经济不可缺少的重要环节。

（三）应收账款审计目标

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费，是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。

应收账款的审计目标一般包括：

(1)确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在；

(2)确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；

(3)确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；

(4)确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；

(5)确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；

(6)确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、得力文具公司应收账款审计的风险分析

（一）得力文具公司应收账款审计案例介绍

目前，各大企业特别是国有大中型企业，得力文具公司应收账款现状分析：账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、材料款及质保金。由于行业复杂的外部环境以及得力文具企业松懈的内部管理，这些应收账款短则三五年，长则十年以上。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的风险。

1.应收账款的管理现状——复杂的外部环境与松散的内部管理

得力文具企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。目前，我国很多